ЗМІСТ
ВСТУП 3
РОЗДІЛ 1. Теоретичні основи оперативного документування злочинів у сфері виробництва алкогольних напоїв 6
1.1. Сутність оперативного документування та особливості оперативно-розшукових заходів у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв 6-11
1.2. Кримінально-правові ознаки злочинів у сфері обігу алкогольних напої 11-16
РОЗДІЛ 2 . Виявлення та документування злочинів у сфері виробництва алкогольних напоїв 17
2.1. Документування злочинів при виявленні фальсифікації алкогольних напоїв 17-25
2.2. Порушення норм законодавства у сфері виробництва алкогольних напоїв 25-28
РОЗДІЛ 3. Система заходів запобігання злочинам, що вчиняються у сфері обігу алкогольних напоїв 29
ВИСНОВКИ 33-35
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 36
Поряд зі збутом незаконно виготовлених підакцизних товарів учиняються інші злочини, у більшості випадків пов’язані з незаконним виготовленням, підробленням, використанням або збутом незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених марок акцизного збору.
У кримінальному законодавстві України передбачена відповідальність за незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів (ст. 204 КК України) [3, с.46].
Предметом цього виду злочину виступають:
алкогольні напої;
інші підакцизні товари.
Наше дослідження пов’язане саме з алкогольними напоями.
Алкогольні напої - це продукти, одержані шляхом спиртового бродіння із цукромістких матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 1,2 відсотка об’ємних одиниць, які належать до товарних груп Гармонізованої системи опису та кодування товарів під кодами 2204, 2205, 2206, 2208 (ст. 1 Закону «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів»). З 1 липня 2001 року, відповідно до Постанов Кабінету Міністрів України від 31 серпня 1998 року № 1354 та від 13 січня 1999 року № 41, вступила в дію Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД) в редакції товарної номенклатури Митного тарифу України «Про Митний тариф України» від 5 квітня 2001 року № 2371-111.
Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності ґрунтується на гармонізованій системі опису та кодування товарів, що є додатком до міжнародної конвенції «Про гармонізовану систему опису та кодування товарів» від 14 червня 1983 року.
1. Мінаєв М. М. Кримінальна відповідальність за незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів (ст. 204 КК України) : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.08 «Кримінальне право та кримінологія, кримінально-виконавче право» / М. М. Мінаєв. - К., 2005. - 23 с.
2. Кириченко І. В. Запобігання злочинам у сфері обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.08 «Кримінальне право та кримінологія, кримінально- виконавче право» / І. В. Кириченко. - К., 2009. - 20 с.
3. Лисенко В. В. Сучасний стан та проблеми протидії незаконному обігу товарів / В. В. Лисенко, О. П. Дзісяк // Вісник прокуратури. - 2008. - № 8. - С. 74-81.
4. Робота податківців з контролю за алкогольно-тютюновим ринком - внесок у розвиток однієї з найпотужніших галузей держави // Вісник податкової служби України. - 2006. - № 19. - С. 47-49.
5. Правила проведення обліку, зберігання та реалізації дизельного палива залежно від вмісту масової частки сірки : затв. Постановою Кабінету Міністрів України від 21 берез. 2007 р. № 545 (зі змін. і доповн., унесеними Постановою Кабінету Міністрів України від 12 жовт. 2011 р. № 1048).
6. Комарницька І. Суб’єкти профілактики адміністративних правопорушень, що посягають на право власності в Україні / І. Комарницька // Закон и жизнь. – Кишинёв, 2014. – № 5. – С.54-58.
7. Закалюк А.П. Курс сучасної української кримінології: теорія і практика / А.П. Закалюк. – К.: Вид. дім «Ін Юре», 2007. – Кн. 2: Кримінологічна характеристика та запобігання вчиненню окремих видів злочинів – 712 с.
8. Великий тлумачний словник сучасної української мови / Уклад. І голов.ред. В.Т. Бусел. – К.: Ірпінь: ВТФ «Перун», 2005. – 1440 с.
9. Мулявка Д. Г. Поняття, завдання та принципи оперативно-розшукової діяльності. Лекція, НУДПСУ, 2009р.
10. Мулявка Д.Г., Супруненко А.М. «Основи оперативно-розшукової діяльності органів податкової міліції в питаннях і відповідях»: Навчальний посібник Ірпінь: НАДПСУ, 2005 р.
11. Оперативно-розшукова функція податкової міліції ДПА України та її нормативно-правове забезпечення, Жвалюк В. Р., Мельник П. В., Гутник А. Є., Задояний М.Т., Лисенко В. В., Монографія, К, 2008. - 36-79 с.
12. Оперативно-розшукова діяльність: Навч.посібн. / Є.М. Моісєєв, О.М. Джужа, Д.Й. Никифорчук та ін. / За ред. Проф. О.М. Джужи. – К.: правова єдність, 2009. – 310 с.
13. Оперативно-розшукова діяльність та додержання державної таємниці в країнах СНД: збірник законів про оперативно-розшукову діяльність та державну таємницю / Укладачі: Кириченко О.В., Зубач І.М., Новиков О.В., Білий А.В. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 464 с.
14. Погорецький М.А. До визначення поняття «оперативно-розшукова діяльність» // Прокуратура. Людина. Держава. – 2004. -- № 4. – С.37-42.
15. Погорецький М.А. Оперативно-розшукова діяльність: правові основи (структурно-логічні схеми ): Навч.посібник / За ред. Проф.. Ю.М. Грошевого. – Х. – РВФ «Арсіс, ЛТД», 2005. – 192 с.
16. Погорецький М.А., Шумило М.Є. Оперативно-розшукова діяльність як навчальна дисципліна // Проблеми вищої освіти: тези доп. та наук повідом. Наук.-метод. конф. Харків, 18-19 грудня 2001 р. // За ред.. В.В. Комарова. – Х. Нац. юрид. акад. України, 2002. – С. 149-150.
17. Шумилов А.Ю. Оперативно-розыскная деятельность в схемах: Учеб.пособ. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: Изд-ль И.И. Шумилова, 2011. – 112 с.
18. Кузьменко О.В. Адміністративно-процесуальне право України : підручник / О.В. Кузьменко, Т.О. Гуржій / За ред.. О.В. Кузьменко. - К. : Атіка, 2008. - 416 с.
19. Матузов В.П. Теория государства и права: курс лекций / В.П. Матузов, В.И. Малько. - М, 2001.
20. Навчальний посібник. Кримінальне право України . Загальна частина (Підручник) / П.Л. Фріс. - К. Атака. - 2009 . - 512 с.
21. Науково-практичний коментар Господарського кодексу (3-тє видання) / За заг. ред. Г. Л. Знаменського, В. С. Щербини. - К.: Юрінком Інтер. - 2012. - 816 с.
22. Науково-практичний коментар Кримінального кодексу України від 5 квітня 2001 р. / За ред. М.І. Мельника, М.І. Хавронюка. - К.: Каннон, А.С.К., 2001.
23. Науково-практичний коментар Кримінального кодексу України. - 4-те вид., переробл. та доповн. / За ред. М. І. Мельника, М. І. Хавронюка. - К.: Юридична думка, 2007. - 432 с.
24. Науково-практичний коментар Цивільного кодексу України: В 2-х т. - 4-є вид., перероб і доп. / Відп. ред. О. В. Дзери, Н. С. Кузнєцової, В. В. Луця. - К.: Юрінком Інтер. - 2011. - 1200 с.
25. Негласні слідчі (розшукові) дії та використання результатів оперативно-розшукової діяльності у кримінальному провадженні: Навчально- практичний посібник / Кудінов С.С., Шеховцов Р.М., Дроздов О.М., Гриненко С.О. - Х.: «Оберіг», 2013. - 344 с.
26. Оперативно-розшукова діяльність органів внутрішніх справ: / Під редакцією Бородіна Л.В./ Авт. кол. Дідоренко Є.О., Козаченко І.П./ Луганськ РВВ ЛІВС, 2009 р. - 533 с.
27. Погорілко В.Ф., Федоренко В.Л. Конституційне право України. Академічний курс: Підруч.: у 2 т.-Т. І / За ред В.Ф.Погорілка. - К.: ТОВ Видавництво «Юридична думка». 2006. - 544 с.
28. Податкове право : навч. посіб. / Н.Ю.Пришва. - К.: Юрінком Інтер. - 2010. - 368 с.
29. Податковий кодекс України : постатейний коментар : у 2 ч. / В.Т. Білоус, Л. К. Воронова, О. О. Головашевич та ін. ; за ред. М.П. Кучерявенка. - Х. : Право, 2011. - Ч. 1. - 704 с.
30. Сімейний кодекс України [текст] чинне законодавство України зі змінами та доповненнями станом на 02-03.2015р : (відповідає офіційному текстові), - К : «Центр навчальної літератури», 2015- - 66 с.
31. Фінансове право: Загальна та особлива частини: Навч. посів Рекомендовано МОН / Мацелик MO. – 2011. – S15 с.
32. Фінансове прало: Проблеми розвитку та застосування і Ковальчук А.Т., Матіос А.В. -К, 2010, -480с.
33. Цивільне право України. Особлива частина : Підруч, 3-є вндУ За ред. О.В. Дзерн, Н.С. Кузненовсї. - К.: Хрінком Інтер, - 2010 p. - 13 76 с,
34. Цивільний кодекс України [текст] чинне законодавство України зі змінами та донониенними станом на 02.03.2015р : (відповідає офіційному текстові), - К. : «Центр навчальної літератури», 2015, - 270 с.
ВСТУП
Актуальність теми. Процес становлення України як демократичної правової держави тісно пов''язаний із забезпеченням законності й правопорядку в такій важливій сфері державних інтересів як оподаткування підакцизних товарів та їх обіг. Галузь виробництва та обігу алкогольних напоїв і тютюнових виробів в Україні за своєю прибутковістю для державного бюджету посідає одне з чільних місць.
Історія свідчить про те, що злочинність впливає на різні сфери соціально-економічних відносин у будь-якому суспільстві. Протягом останніх років такий вплив значно посилився у сфері господарської діяльності, зокрема, на виробництво й обіг спирту, алкогольних напоїв, тютюну та тютюнових виробів. Криміналізація цієї високоприбуткової галузі господарської діяльності насамперед пояснюється втратою державної монополії на виробництво й обіг алкогольної продукції.
У науці адміністративного права адміністративна відповідальність розглядається як правило, як накладення уповноваженим органом чи посадовою особою на правопорушників адміністративних стягнень, які виступають одним із видів юридичної відповідальності. Її підставою є адміністративне правопорушення.
Адміністративна відповідальність у податковому законодавстві є одним із проявів владно-майнового методу застосування імперативних норм податкового права, що має на меті – спонукати платників податків суворо,
повно й у термін виконувати свої обов''язки щодо формування державного і місцевих бюджетів, тому що від цього залежить стійкість фінансової системи, а отже, економічна, політична, соціальна стабільність суспільства і розвиток економіки України.
Одним із правопорушень, за яке встановлена адміністративна відповідальність, згідно зі статтею 177–2 Кодексу України про аміністративні правопорушення, є виготовлення, придбання, зберігання або реалізація фальсифікованих алкогольних напоїв або тютюнових виробів.
Вона містить дві частини. В її першій частині говориться про виготовлення, придбання або зберігання з метою реалізації фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, а також виготовлення, придбання або зберігання з метою реалізації або використання за призначенням обладнання для вироблення фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів. Ці дії тягнуть за собою накладення штрафу від 10 до 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією фальсифікованих алкогольних напоїв, тютюнових виробів та обладнання для їх вироблення. У другій частині йдеться про реалізацію фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, а також обладнання для їх вироблення. Ці дії тягнуть за собою накладення штрафу від 20 до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією фальсифікованих алкогольних напоїв, тютюнових виробів та обладнання для їх вироблення. Кодекс України про адміністративні правопорушення було доповнено цією статтею згідно із Законом України від 20.04.2000 р. № 1685-Ш.
Відповідно до економних показників спирт, алкогольні напої є стратегічною продукцією для економіки будь-якої держави. З огляду на те, що в Україні існує значний потенціал у спиртовій, лікеро-горілчаній, виноробній галузях, представники організованої злочинності завжди були зацікавлені, поряд з незаконним обігом зброї і наркотиків, сферою обігу цих підакцизних товарів. Тому одним з головних завдань держави загалом і правоохоронних органів зокрема є створення умов для безпечного та прозорого функціонування підприємств цієї галузі господарських відносин, а також налагодження ефективного контролю за їх діяльністю.
Законодавство України, що регламентує діяльність у сфері обігу підакцизних товарів, зокрема, алкогольних напоїв, є досить суперечливим.
Результати аналізу податкового законодавства зазначеної сфери свідчать про цілу низку розбіжностей між нормативними актами, які вже давно потребують ревізії та відповідних змін.
Ступінь вивчення проблеми. Оперативно-розшукові та кримінологічні проблеми запобігання злочинам у сфері незаконого виробництва та реалізації алкогольних напоїв, відображені у працях : П. П. Андрушко, Ю. В. Баулін, В. І. Борисов, П. А. Воробей, В. В. Голіна, Н. О. Гуторова, І. М. Даньшин, О. М. Джужа та ін.
Метою дослідження є розробка заходів по організації оперативно-розшукових заходів по документуванню діяльності осіб, що здійснюють незаконне виробництво та реалізацію алкогольних напоїв.
Мета зумовила постановку і необхідність вирішення таких завдань:
Вивчити суть оперативного документування та особливості оперативно-розшукових заходів у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв;
Дослідити кримінально-правові ознаки злочинів у сфері обігу алкогольних напої;
Описати особливості документування злочинів при виявленні фальсифікації алкогольних напоїв;
Виявити заходи щодо запобігання злочинам, що вчиняються у сфері обігу алкогольних напоїв.
Об''єкт дослідження – правові відносини, що регулюють оперативно розшукові заходи по документування осіб у сфері обігу підакцизних товарів, зокрема, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.
Предмет дослідження – правові норми документування злочинної діяльності осіб, що здійснюють незаконне виробництво та реалізацію алкогольних напоїв.
Методи дослідження. Діалектичний метод, історичний та історико-порівняльний методи, конкретно-соціологічні методи збору, узагальнення й аналізу статистичної інформації.
ВИСНОВКИ
Підводячи підсумок дослідження можна сказати що, Значна частина вживання алкогольної продукції в Україні припадає на міцні напої нелегального виготовлення, зокрема на спиртні напої домашнього вироблення.
Відповідно до статті 204 Кримінального кодексу України об''єктивну сторону злочину складає незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту лише підакцизних товарів. Судова практика виходить з того, що міцні спиртні напої домашнього вироблення не відносяться до алкогольних напоїв, оскільки операції з їх виготовлення не є об''єктами справляння акцизного збору.
Майже промислові масштаби виготовлення міцних спиртних напоїв домашнього вироблення, відповідальність за їх обіг з метою збуту може наставати лише як за зайняття забороненими видами господарської діяльності, що раніше передбачало кримінальну відповідальність за статтею 203 Кримінального кодексу України, але яку було виключено на підставі Закону України № 4025-VI від 15.11.2011.
Виходячи з положень статті 255 Кодексу України про адміністративні правопорушення, в якій йдеться про осіб, які мають право на складання протоколу про адміністративне правопорушення у справах про адміністративні правопорушення, що розглядаються органами, зазначеними в статтях 218-221 цього Кодексу, протоколи про правопорушення мають право складати уповноважені на те посадові особи органів податкової служби і за статтею 177-2 цього ж кодексу.
Відносини у сфері оподаткування регулюються значною кількістю законодавчих актів, їх норми часто суперечать одна одній та нормам інших галузей права, часто змінюються, що створює незручності для їх застосування в практичній діяльності.
Сьогодні, коли ми переживаємо процес оновлення законодавства нашої держави, дуже важливим є прийняття Кодексу України про адміністративні проступки та Адміністративного процесуального кодексу України, де, зокрема, слід передбачити норми, в яких би розкривалось значення терміна ««адміністративне судочинство», передбачалась чинність адміністративного процесуального закону у часі та просторі, принципи здійснення
На сьогоднішній день відсутня кримінальна відповідальність за збут міцних спиртних напоїв домашнього вироблення, а залишилась лише адміністративна відповідальність за статтею 16416 КУАП, а за виготовлення та зберігання без мети збуту – за ст. 176 КУпАП
Життя доводить, що відповідальність за статтею 16416 КУАП - штраф від 1700 до 8500 гривень (при повторному притягненні – від 8500 до 34000 гривень) , а за статтею 176 КУпАП - штраф від 51 до 170 гривень - не в змозі зупинити діяльність нелегальних домашніх гуралень, адже їх рентабельність дозволяє без особливих втрат поновлювати виробництво тим же особам та з використанням тих же ресурсів. Тим більше, що відповідні статті КУАП навіть не передбачають конфіскацію предметів або знарядь правопорушення, в наслідок чого особа, яка вчинила зазначене правопорушення, може продовжувати його і надалі.
Таким чином, на наш погляд, актуальним є криміналізація не тільки діяння з виготовлення, збуту, транспортування або зберігання з метою збуту підакцизних товарів, що містять алкоголь, але й збут міцних спиртних напоїв домашнього вироблення.
Прийняття законодавства щодо введення кримінальної відповідальності за збут міцних спиртних напоїв домашнього вироблення стимулюватиме населення до зменшення рівня нелегального виготовлення спиртних напоїв домашнього вироблення та споживання алкоголю, дозволить запобігти економічним збиткам у сфері ліцензійної діяльності з продажу підакцизних товарів, обмежить виготовлення, вживання самогону чи інших міцних спиртних напоїв домашнього вироблення, зменшить захворюваність, інвалідність і передчасну смертність громадян, пов''язаних з вживанням самогону чи інших міцних спиртних напоїв домашнього вироблення, а також слугуватиме превентивним заходом профілактики злочинності в Україні.
В останні роки на селі прогресує торгівля спиртом незрозумілого походження.
Зі вступом в дію нового Кримінального процесуального Кодексу України правоохоронні органи не в змозі в рамках чинного законодавства на належному рівні вести боротьбу з осередками незаконного виготовлення та розповсюдженням підакцизних товарів та спирту невідомого походження. Зокрема, органи внутрішніх справ позбавлені можливості проводити досудове розслідування кримінальних правопорушень за ст. 204 КК України, оскільки такі повноваження віднесені лише до підслідності слідчих органів, що здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства.
Законодавством України також не передбачено отримання ухвал суду на проведення в адміністративних провадженнях огляду домогосподарств та будинків громадян з метою виявлення та фіксації фактів зайняття забороненими видами господарської діяльності та виготовлення або зберігання без мети збуту самогону чи інших міцних спиртних напоїв домашнього вироблення, виготовлення або зберігання без мети збуту апаратів для їх вироблення, що унеможливлює притягнення правопорушників до адміністративної відповідальності.
