ВСТУП 3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ДЕРЖАВИ ТА ОЦІНКИ ЇЇ ВПЛИВУ НА ФІНАНСОВИЙ РОЗВИТОК ПІДПРИЄМСТВА 7
1.1. Історико-економічний розвиток податкової політики України 7
1.2. Поняття, функції та роль податкової політики України 16
1.3. Загальна характеристика механізму реалізації податкової політики України 23
Висновки до розділу 1 32
РОЗДІЛ 2. ОЦІНКА ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТОВ «АЛЬНС» 34
2.1. Тезніко-економічна на характеристика підприємства 34
2.2. Особлівости економічної оцінки організації господарської діяльності ТОВ «Альянс» 37
2.3. Оцінка результативних показників господарської діяльності ТОВ «Альянс» 41
Висновки до розділу 2 57
РОЗДІЛ 3. АНАЛІЗ ВПЛИВУ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ДЕРЖАВИ НА ФІНАНСОВИЙ РОЗВИТОК ТОВ «АЛЬЯНС» 58
3.1. Напрями оптимізації податкової політики підприємства …………………71
3.2. Оцінка діючого механізму стягнення податків ТОВ «Альянс» 67
3.3. Аналіз податкового навантаження ТОВ «Альянс» 73
Висновки до розділу 3 79
РОЗДІЛ 4. НАПРЯМКИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ ТА МІНІМІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА ГОСПОДАРСЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВ 80
4.1. Міжнародний досвід модернізації податкової політики країни та зниження податкового навантаження 80
4.2. Розробка заходів щодо розвитку господарської діяльності ТОВ «Альянс» та оптимального впливу податкової політики держави 89
Висновки до розділу 4 98
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ 99
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 104
ДОДАТКИ 112

У 2015 р. згідно із Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 р., які набули чинності з 01.01.2016 р. ставки окремих податків суттєво змінено (а саме знижено основну ставку єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для платників до 22% від бази оподаткування, при діючих до цього диференційованих ставках від 36,3% до 49,7%; збільшено ставку податку на доходи фізичних осіб з 15% до 18% з 01.01.2016 р.). Збережено базову основну ставку на прибуток на рівні 18% та базову ставку ПДВ на рівні 20% [52].
Загалом, підсумовуючи результати аналізу становлення і розвитку податкової політики в Україні, доцільно зазначити, що цей процес був досить складним, суперечливим і багато в чому спонтанним. Але загальний напрям цих процесів загалом все ж був правильним – формування податкової системи і встановлення рівня оподаткування, характерного для ринкової економіки. Процес трансформації податкової політики України навряд чи можна розглядати як податкові реформи. Реформа, фактично, відбулася ще в часи перебудови під час переходу на податкові основи взаємовідносин державних підприємств із бюджетом. Загалом ідеологія тієї реформи була ринковою, що й підтвердилося з часом.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1.Бараць Г. М. Критико-сравнительный анализъ договоровъ Руси съ Византией. К., 1910. С. 39-40.
2.Бержанір І.А. Аналіз ліквідності як важливий етап оцінки фінансового стану підприємств. Фінанси, облік, банки. 2014. №1(20). С. 44-49
3.Біла О.Г. Фінанси підприємств : навч. посіб. Укоопспілка, Львів. комерц. акад. Київ : Алерта, 2016. 185 с. 
4.Бойко О. Еволюція податкової системи України. Ефективність державного управління. 2017. Вип.2(51). Ч.2 С.241-247
5.Бойчук Н.Я. Вплив податкового навантаження на масштаби тіньового сектору економіки. Гроші, фінанси, кредит. 2018. Вип. 26. С. 319-325
6.Бочкарьова Т.О. Показники рентабельності підприємств різних галузей України та шляхи підвищення її рівня. Економіка та управління підприємствами. 2017. Вип. 10. С. 188-193
7.Василик О.Д. Податкова сис тема України: навчальний посібник. К.: ВАТ "Поліграф книга", 2004. 478 с
8.Вороніна В.Л. Концептуальні аспекти формування системи управління прибутком торговельного підприємства та організація її обліково-аналітичного забезпечення. Науковий вісник Херсонського державного університету. 2014. Випуск 8. Частина 1. С. 66–71
9.Галушка В.О. Механізм реалізації державної податкової політики України: недоліки та шляхи удосконалення. URL: http://www.confcontact.com/20110531/gu2_galushko.htm
10.Грабчук І.Л., Лайчук С.М. Податкове планування: особливості організації на підприємстві. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку і аналізу. 2017. Вип. 2(37). С. 30-34
11.Гончар Л.А. Особливості визначення фінансових результатів на підприємствах різних видів діяльності. Modern directions of theoretical and applied researches. 2016. №15. С. 27-34
12.Городянська Л.В. Відтворювані економічні ресурси: теорія та методологія обліку та аналізу. К.: КНЕУ 2013, 259 с.
13.Давискіба К.В., Карпова В.В. Проблемні аспекти взаємозв’язку податкової політики держави та підприємства. Державне регулювання процесів економічного і соціального розвитку. 2018. 1(60). С. 1-5
14.Дзюба Т.А. Аналіз ліквідності підприємств машинобудування. Вісник Хмельницького національного університету. 2016. - №2 Т.1. – С.105-110
15.Дзюба О.М. Узагальнення інформації про формування та використання прибутку підприємства у звітності. Вісник Хмельницького національного університету. 2014. №6. Т.1. С. 102-105
16.Декрет КМУ "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992 №13192. Офіційний вебсайт Верховної Ради України [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi1bin/laws/ main/cgi?nreg=13192
17.Декрет Кабінету міністрів України "Про податок на добавлену вартість" від 26.12.1992 № 14192 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakon0.1 rada.gov.ua/laws/show/14192
18.Дуліба Є. Теоретико-правовий аналіз впливу податкової політики на формування доходів та витрат бюджетної системи України. Адміністративне право та процес. 2017. № 10. С. 109-112
19.Железнова Д.С., Юрчишена Л.В. Механізм оптималізації податкового навантаження в системі корпоративного податкового менеджменту. Фінанси, облік, банки. 2018. №1(23). – С. 73-84
20.Жук Ю.І., Чеботарь О.А. Зарубіжний досвід податкового стимулювання підприємництва. Східна Європа: економіка, бізнес і управління. 2017. Вип. 3(08). С. 265-269
21.Заклекта-Берестовенко О.С. Податкова політика в системі економічної політики держави. Ефективна економіка. 2014. № 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=2845
22.Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 року №8891ІV [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/ laws/anot/889115
23.Зудова І.Ю. Сутність та значення фінансових показників в системі функціонування підприємства. Молодий вчений. 2017. №10(50). С. 893-897
24.Ілюшик О.М., Піщанська М.О. Аналіз побудови податкових систем у зарубіжних країнах та в Україні. Науковий вісник Львівського державного університету внутрішніх справ. 2018. № 1. С. 157-165
25.Кальченко О.М. Фінансовий аналіз: теорія і практика (у схемах і таблицях) : навч. посіб.. ун-т. Чернігів : Брагинець О. В., 2019. 435 с
26.Канюк В.М. Вибір методів аналізу ризиків для оцінювання податкових ризиків суб’єктів підприємництва. Науковий вісник Херсонського державного університету. 2015. Вип. 12 ч. 1. С.182-186
27.Ковальчук Н.О., Купірянов О.О. Сутність фінансової стійкості підприємства та проблеми її вдосконалення. URL: http://www.rusnauka.com/16_ADEN_2010/Economics/68713.doc.htm
28.Козинець І.Г. Історико-правові аспекти становлення та розвитку податкової системи України. Юридичний науковий електронний журнал. 2018. № 1. С.88-91
29.Козлова О.С. Методика оцінки фінансової стійкості підприємства. URL: http://molodyvcheny.in.ua/files/journal/2017/10/207.pdf
30.Корнєва Н.О. Аналіз платоспроможності та фінансової стійкості підприємства в сучасних умовах господарювання. URL: http://www.confcontact.com/2017-ekonomika-i-menedzhment/6_korneva.htm
31.Крисоватий А.І. Податкова політика України: концептуальні за сади теорії і практики: дис. ... докто ра економічних наук: 08.04.01 — К., 2006. — 438 с.
32.Крисоватий А.І. Податкові трансформації в ЄС та податкова політика України в контексті євроінтеграції: моногр. Тернопіль: ТНЕУ, 2014. – 236 с.
33.Крецька С.О. Планування розвитку податкового потенціалу підприємств на основі комплексного підходу. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=722
34.Кроткова О.В. Особливості формування податкової політики підприємства в сучасних економічних умовах. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=1743
35.Крушельницька Т.А. Управління податковою системою країни в умовах міжнародної економічної інтеграції: монографія. Донецьк: Юго-Восток, 2012 - 412 с
36.Кудріна О.Ю., Саєнко О.О. Поєднання поняття податкового навантаження підприємства і ступеня інституційного тягаря. Економіка та управління підприємством. 2018. Вип. 21. С. 110-116
37.Куценко В.Й., Барміна К.О. Економічна сутність процесу реалізації продукції. URL: http://www.confcontact.com/2016-ekonomika-i-menedzhment/1_kytsenko.htm
38.Лєгостаєва О.О., Кондратенко Н.Д. Деякі заходи оптимізації податкової політики підприємства. Глобальні та національні проблеми економіки. 2016. Вип. 10. С. 407-410
39.Лукановська І.Р. Досвід європейських країн щодо здійснення податкової політики. Науковий вісник НЛТУ України. 2014. Вип. 24.5 С.271-276
40.Меліхова Т.О., Троян О.В. Аналіз впливу податкового навантаження на рівень податкової безпеки підприємства. Інвестиції: практика та досвід. 2017. №20. С. 33-37
41.Мішеніна Н. В. Економічний аналіз: навч. посіб. М-во освіти і науки України, Сум. держ. ун-т. Суми : Сум. держ. ун-т, 2014. 305 с
42.Міщук Г. Ю. Економічний аналіз: навч. посіб.; М-во освіти і науки України, Нац. ун-т вод. госп-ва та природокористування. Рівне : НУВГП, 2017. 155 с.
43.Мороз В.П. Методика розрахунку податкового навантаження на підприємства лісового господарства України. Науковий вісник НЛТУ України. 2012. Вип. 22.12. С. 297-301
44.Нелін О. До питання становлення та розвитку фіскальної (податкової) політики України в ІХ-ХІХ століттях. Юридична Україна. 2017. Вип. 32. С. 113-119
45.Одіжний В.О. Стратегічний підхід до управління прибутком підприємства. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. Вип. 20. С. 874-878
46.Орищин Т.М. Оптималізація податкового навантаження підприємства: теоретичний та методологічний аспекти. Економіка та держава. 2019. № 4. С. 58-62
47.Пасічний М. Фіскальна результативність податкової системи України. Вісник КНТЕУ. 2018. № 3. С. 116-130
48.Податковий  кодекс  України  №  2755-VI  від  02.12.2010 р.  зі  змінами  та доповненнями. URL : www.rada.gov.ua.
49.Податкова політика держави : Ще один великий компроміс / [Задорожня Л. А. та ін. ; за заг. ред. К. І. Швабія] ; Держ. фіск. служба України, Ун-т держ. фіск. служби України. — Київ : Алерта, 2018. 61 с.
50.Податкова політика держави: теорія формування та практика реалізації / [Тарангул Л. Л. та ін. ; за заг. ред. П. В. Мельника] ; Нац. ун-т держ. податк. служби України, Н.-д. центр з пробл. оподаткування. — Ірпінь : ВЦ НУ ДПС України, 2013. 405 с.
51.Податкова політика: стратегія соціального розвитку / [Калінеску Т. В. та ін. ; за наук. ред. Т. В. Калінеску] ; М-во освіти і науки, молоді та спорту України, Східноукр. нац. ун-т ім. В. Даля. Луганськ : СНУ ім. В. Даля, 2013. 255 с
52.Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році: Закон України № 909-VIII від 24.12.2015 р. URL : www.rada.gov.ua.
53. Пакти й конституції законів та вільностей Війська Запорізького між ясновельможним паном Пилипом Орликом, новообраним Гетьманом Війська Запорізького та між старшиною, полковниками, а також названим Військом Запорізьким, прийняті публічною ухвалою обох сторін і підтверджені на вільних виборах встановленою присягою названим ясновельможним гетьманом, року Божого 1710, квітня 5, при Бендерах // Вісник Київського університету : Історико-філологічні науки. — 1991. — № 2.
54. Пахненко О.М., Семеног А.Ю. Основні засади податкової політики в країнах ЄС на сучасному етапі.URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5317
55. Податкова система України: Підручник / [Федосов В.М., Опарін В.М., П'ятаченко Г.О. та ін.]; за ред. В.М Федосова. — К.: Либідь, 1994. — 463 с
56. Податкова політика: теорія, методологія, інструментарій. Навчальний посібник. / Під редакцією д-ра екон. наук, проф. Іванова Ю. Б., д-ра екон. наук, проф. Майбурова І. А. – Х.: ВД «ІНЖЕК», 2010. – 492
57.Ракитіна А.Ю. Особливості організації податкового планування на підприємстві. URL: file:///C:/Users/PC/Downloads/Uproz_2013_21_49.pdf
58.Рейтинг Paying Taxes 2019: Украина выбыла из топ 50 URL: https: // icg-seminar/v-rejitinge-legkosti-uplary-nalogov-ukraina-poterala-11-pozitsij
59.Рускіна О.В. Фіскальне регулювання: міжнародний досвід та уроки для України. URL: file:///C:/Users/%D0%90%D0%B4%D0%BC%D0%B8%D0%BD/Downloads/119823-254833-1-SM%20(1).pdf
60.Свищук А.С. Зарубіжний досвід податкового регулювання економіки. URL: http://oaji.net/articles/2016/1900-1469365161.pdf
61.Стасюк Л. Аналіз показників ліквідності і платоспроможності на прикладі ПАТ «ХЗКПУ «Пригма-Прес». Галицький економічний вісник Тернопіль: ТНТУ, 2014. Том 44. № 1. С. 154-161.
62.Статути Великого князівства Литовського : у 3 т. / за ред. С. Ківалова, П. Музиченка, А. Панькова. — О. : Юридична література, 2003. — Т. ІІ. Статут Великого князівства Литовського 1566 року. — С. 264.
63.Сосновська О.О. Механізм оцінки фінансової стійкості підприємств. URL: file:///C:/Users/PC/Downloads/econom_2015_2_12.pdf
64.Турянський Ю.І. Податкова політика та механізм її реалізації. Науковий вісник НЛТУ України. 2014. Вип. 24.6 С. 293-299
65.Трусова Н.В. Фінансовий аналіз підприємства: методика та практика : навч. посіб. Мелітополь : Мелітопольська міська друкарня, 2019. — 272 с. 
66.Удяк В.І. Сутність податкової політики як правової категорії. Науковий вісник Національного університету ДПМ України. 2013. 2(61). С. 114-119
67.Чередніченко А.П. Податковий контроль в умовах трансформа ційної економіки України: монографія К.: ТОВ "Видавництво "АспектПоліграф", 2015. - 204 с
68.Хохлов М.П. Сутність фінансового планування та прогнозування діяльності суб’єкта підприємництва як фактор підвищення фінансової стійкості. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. Випуск 18. С. 313–316.
69.Швайко М.Л. Особливості податкової політики в сучасних умовах. Інвестиції: практика та досвід. 2019. №16. С. 31-38
70.Шеховцева В.В. Аналіз господарської діяльності малого підприємства як наукова база прийняття управлінських рішень. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2017. Вип. 17. С. 102-106
71.Шевченко О.А. Аналіз рівня ліквідності підприємств легкої промисловості [Електронний ресурс] / О.А. Шевченко. – Режим доступу: file:///C:/Users/%D0%9B%D0%B5%D0%BD%D0%B0/Downloads/3815-13764-1-PB%20(1).pdf
72.Юрій С.І. Бюджетна система України: навчальний посібник К.: НІОС, 2000.
73.Mankiw N. G., Weinzierl M., & Yagan D. Optimal taxation in theory and practice. Journal of Economic Perspectives. 2009. 23(4). Р. 147–174.
74.Stiglitz J. E. Pareto efficient and optimal taxation and the new new welfare economics. Handbook of public economics, 1987. № 2. Р. 991–1042.

ВСТУП

Актуальність теми дослідження. На сьогоднішній день вітчизняні підприємства змушені функціонувати в надзвичайно складних умовах, що ознаменовані непередбачуваністю та відсутністю чітких орієнтирів розвитку.
Регулювання процесу оподаткування здійснюється на основі економічної стратегії держави та довгострокової податкової політики. Сам процес регуляційного впливу розкривається в основному через розробку та прийняття відповідних законопроектів та нормативних актів, що визначають суть, умови та механізм податкового оподаткування та податкового адміністрування.
Варто окремо сказати, що сучасна податкова система України перебуває в стані стабільного оновлення та вдосконалення та грунтується саме на податковій політиці держави, яка, в свою чергу, залежить від стану світової економічної системи. Таким чином, податкова політика держави здійснює прямий вплив практично на всі напрямки соціально-економічної сфери країни. Маніпулюючи податковою політикою, держава стимулює економічний розвиток або стримує його.
Послідовна реалізація податкової політики проявляється в обранні найбільш оптимального напряму змін під час регулювання податкового навантаження на реальний сектор економіки. Кожна окремо взята економічна система, в тому числі й вітчизняна, змушена здійснювати вибір у певному напрямі, продиктованому станом суспільства та рівнем розвитку навколишніх країн.
Тому питання визначення рівня впливу податкової політики держави на господарську діяльність підприємства є дуже складним. Адже з одного боку, оподаткування підприємств – інструмент регулювання економічних відносин в державі, де податки являються джерелом надходження коштів до державного бюджету, без якого не можливо уявити подальший економічний розвиток як суспільства, так і країни. З іншого ж боку, неправильно побудований механізм організації податкових відносин виливається надмірним податковим навантаженням та виступає негативним фактором податкової політики держави, що заважає нормально функціонувати підприємствам, стримує їхню ділову активність та призводить до збитковості.
Саме пошук балансу між оподаткуванням та позитивним фінансовим результатом господарської діяльності диктує актуальність обраної теми дослідження.
Аналіз останніх джерел та публікацій. Станом на сьогоднішній день існує дуже велика кількість праць та публікацій у періодичних фахових виданнях відносно дослідження проблеми впливу податкової політики держави на господарську діяльність підприємств, за такими напрямками: аналіз теоретико-методологічних засад державного управління процесами формування та реалізації державної податкової політики займались: В. Бодрова, В. Голубь, В. Куйбіда, О. Пухкало, В. Ребкало, С. Серьогін, А. Семенченко, Г. Ситник, С. Телешун, В. Удовиченко; оцінці стану податкової політики, її ефективності та проблемам реформування присвячено праці наступних вчених: В.Л. Андрущенко, Ю.О. Волкова, І.М. Іваська, Л.О. Кизилова, І.О. Лютого, О.Ю. Кудріної, О.В. Отрошко, О.М. Ковалюк, С.В. Онишко, О.М. Ковалюк, А.М. Соколовська, Л.Л. Тарангул, О.М. Тищенко; проблема дослідження процесу оптимізації податкового навантаження в умовах інформаційно-облікового середовища розглядалася в працях: Ф.Ф. Бутинця, М.Т. Білухи, О.С.Бородкіна, С.Ф. Голова, А.Н. Паклар, А.Г. Твердомеда.
Незважаючи на цілий ряд проведених досліджень, невирішеними і досі залишаються цілий ряд проблем: дослідження понятійно-категоріального апарату, розробку оптимізаційної моделі з урахуванням індивідуальних особливостей процесу господарювання окремо взятого підприємства, тощо.
Мета роботи полягає у поглибленні теоретичних та методичних засад визначення впливу податкової політики держави на діяльність ТОВ «Альянс»
Досягнення поставленої мети передбачає виконання наступного ряду завдань:
- характеристика історико-економічного розвитку податкової політики України;
- встановлення поняття, функцій та ролі податкової політики України;
- загальна характеристика механізму реалізації податкової політики України;
- ознайомлення з історією та напрямками діяльності досліджуваного підприємства ТОВ «Альянс»;
- проведення економічної оцінки організації господарської діяльності ТОВ «Альянс»;
- діагностика результативних показників господарської діяльності ТОВ «Альянс»;
- оцінка податкової політики ТОВ «Альянс»;
- характеристика діючого механізму стягнення податків ТОВ «Альянс»;
- аналіз податкового навантаження ТОВ «Альянс»;
- розгляд зарубіжного досвіду модернізації податкової політики країни та шляхів зниження податкового навантаження;
- розробка заходів щодо розвитку господарської діяльності ТОВ «Альянс» та оптимального впливу податкової політики держави.
Об’єктом дослідження є ТОВ «Альянс».
Предметом дослідження є вивчинення впливу державної політики на господарську діяльність ТОВ «Альянс»
При написанні роботи були використані наступні методи: теоретичного узагальнення, фінансового та економічного аналізу, синтезу, гіпотези, індукції та дедукції, тощо.
Інформаційну базу дослідження становлять: державна статистична інформація, фінансова звітність ТОВ «Альянс» за 2014-2019 р.р.; статті з періодичних фахових видань, підручники, посібники та монографії.
Наукова новизна роботи полягає у формуванні рекомендацій по розробці ефективного механізму внутрішньої податкової політики ТОВ «Альянс» з ціллю оптимізації фінансово-господарської діяльності.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що основні положення випускної роботи можуть бути використані як теоретична база для написання різного роду наукових робіт та вдосконалення фінансово-податкової діяльності ТОВ «Альянс».

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

На основі проведеного дослідження на тему: «Податкова політика держави та оцінка її впливу на фінансовий розвиток підприємства» варто зробити наступні узагальнюючі висновки:
По-перше. В частині теоретичних аспектів податкової політики держави та оцінки її впливу на фінансовий розвиток підприємства визначено:
Податкова політика України пройшла складний історичний шлях у вигляді наступних періодів: Київської Русі, Литовсько-Польської доби, Гетьманщини, СРСР, Незалежної України. Кожному із зазначених етапів притаманні власні переваги та недоліки, що в подальшому сприяли еволюції податкової політики незалежної України.
При вивченні сутності податкової політики досліджено велику кількість думок провідних вчених, аналіз котрих вказує на відсутність єдиного бачення, тому в роботі наведено власне авторське визначення податкової політики. Отже, податкова політика – це комплексне, економіко-правове поняття, що характеризує цілеспрямовану державну діяльність щодо встановлення, правової регламентації та організації надходжень податків і зборів до централізованих фондів грошових ресурсів держави у достатніх розмірах, необхідних державі для виконання покладених на неї завдань і функцій з метою стимулювання економічного зростання та суспільного добробуту.
Категоріально-понятійний апарат податкової політики включає:
а) принципи: єдиної стратегії і тактики, наукової обґрунтованості, гнучкості, визначеності, гласності, політичної відповідальності, оцінки і обліку очікуваних ефектів, врахування і узгодження різних інтересів;
б) завдання: фіскальні, економічні, соціальні, міжнародні, екологічні;
в) інструменти: податки, їх кількісний і видовий склад, податкові режими; склад платників податків; об'єкти оподаткування; податкові бази; податкові ставки; податкові пільги; ƒпорядок і терміни сплати податків та подання звітності; податкові санкції.
Механізм реалізації податкової політики України включає:
1. податковий механізм (механізм справляння податків, механізм контролю і сплати податків);
2. бюджетний механізм (механізм бюджетного забезпечення, механізм бюджетного регулювання).
По-друге. За об’єкт дослідження обране підприємство ТОВ «Альянс», яке розташоване в Київській області та функціонує з 1998 року. Господарська діяльність ТОВ «Альянс» спрямована на виробництво газового обладнання (горілок, автоперемикачів, біметалічних пластин та лічильників).
Аналіз господарської діяльності ТОВ «Альянс» засвідчив:
- зростання валюти балансу, що оптимізує фінансово-економічний потенціал досліджуваного підприємства та вказує на подальші можливості його розвитку;
- аналіз ліквідності: на протязі усього досліджувано періоду відбулося недотримання двох умов: першої та четвертої, що свідчить про помірну ліквідність балансу;
- аналіз платоспроможності: засвідчив погіршення платіжної спроможності та фінансової дисципліни підприємства;
- ділової активності: ділова активність досліджуваного підприємства на протязі аналізованого періоду (2014-2018 р.р.) була сталою і у відповідності до рекомендованої норми із 2014 по 2018 р.р. по ТОВ «Альянс» сягала крайньої нижньої межі, зміна відбулася лише на кінець досліджуваного періоду – 2018 р. коли показник став становити 0,2 відсоткових пункти;
- прибутковості: У відповідності до статуту як основного документу, що регламентує підприємницьку діяльність ТОВ «Альянс» мета підприємства досягнута – чистий фінансовий результат на протязі усього досліджуваного періоду є прибутковим та зростаючим. Так, фінансовий результат від операційної діяльності зріс із 736 тис. грн. у 2014 р. до 3662 тис. грн., паралельно слід відзначити й зростання чистого фінансового результату, котрий на протязі усього періоду 2014-2018 р.р. становив прибуток та зріс із 596 тис. грн. до 3003 тис. грн.;
- рентабельності: свідчать про позитивний стан підприємницької діяльності ТОВ «Альянс». Так, усі показники рентабельності є стабільними, помірно мінливими, що свідчить про ефективно налагоджений господарський процес.
По-третє. Проведений аналіз впливу податкової політики держави на фінансовий розвиток ТОВ «Альянс» засвідчив наступні тенденції:
- Податкова політика ТОВ «Альянс» сформована у належній відповідності до норм діючого законодавства. Так, управлінським апаратом підприємства обрано загальну систему оподаткування, у відповідності до якої ТОВ «Альянс» сплачує: податок на прибуток підприємства; військовий збір; Єдиний соціальний внесок;
- Сплата внесків відбувається у відповідності до платіжного календаря сформованого за допомогою програмного продукту «Сота»;
- Кількісний аналіз сплати податків по ТОВ «Альянс» вказує на переважання у загальній структурі ЄСВ;
- Основним недоліком податкової політики ТОВ «Альянс» є відсутність податкового контролю, в тому числі й контролю за податковими ризиками;
- Не зважаючи на серйозні проблеми з фінансово-платіжною дисципліною управлінському апарату досліджуваного підприємства вдалося утримувати рівень податкового тиску ТОВ «Альянс» в межах верхньої межі (на мінімальній позначці). При цьому, варто окремо відзначити, що саме на кінець досліджуваного періоду – 2018 рік рівень податкового навантаження ТОВ «Альянс» сягнув крайньої мінімальної межі. Цей факт свідчить про прийняття альтернативних та продуктивних рішень відносно модернізації діючої податкової політики.
По-четверте. Не зважаючи на задовільний фінансово-господарський стан підприємства та отримані результати впливу на нього податкової політики держави, заключним питанням даної роботи є розробка рекомендацій.
Зважаючи на те, що наша держава тримає цілеспрямований курс на європейську спільноту, в роботі розкрито ключові аспекти успіху регулювання досліджуваного питання на прикладі зарубіжних розвинених країн.
Так, основними критеріями побудови ефективного взаємозв’язку між державною політикою зарубіжних країн та суб’єктами підприємницької діяльності в розвинених країнах є:
- лібералізація податкових ставок;
- всебічне сприяння економічному розвитку підприємств (з безпосереднім та глибоким розумінням, що саме добробут та процвітання бізнес-структур є основою майбутнього розвитку держави);
- диференціація податкових пільг;
- сприяння економічному оновленню та розвитку підприємств;
- тощо.
Таким чином, зважаючи на реалії вітчизняної взаємодії підприємств з впливом податкової політики, в заключному питанні роботи розроблено альтернативний механізм оптимізації податкової політики ТОВ «Альянс».
На нашу думку, саме оптимізація внутрішньої податкової політики підприємства служить основою гармонізації впливу державної податкової політики на господарську діяльність підприємства.
Тому основними елементами механізму оптимізації податкової політики ТОВ «Альянс» є:
1. Визначення мети та напрямків оптимізації податкової політики;
2. Запровадження податкового планування та податкового аналізу;
3. Організація внутрішнього податкового контролю..
Розгляд та запровадження розробленого механізму повністю сприятиме усуненню негативних факторів впливу державної політики на господарську діяльність ТОВ «Альянс».
Таким чином, вивчення досліджуваної теми дало змогу зрозуміти, що зважаючи на недосконалість вітчизняного податкового механізму та кабальну податкову політику, досягти компромісу з державними податковими органами можливо шляхом належної побудови внутрішньої податкової системи, котра враховувати всі норми та положення вітчизняного законодавства та повністю захищатиме інтереси підприємства, що й зроблено в даній роботі.