ЗМІСТ

ВСТУП 3
І. ТЕХНІКО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВ «ЕЛІТ» 5
ІІ. АНАЛІЗ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ ТОВ «ЕЛІТ» 6
ІІІ. АНАЛІЗ РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ 10
3.1. Звіт про рух грошових коштів прямим методом 11
3.2. Звіт про рух грошових коштів, складений непрямим методом 14
ВИСНОВКИ 18
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ТА ЛІТЕРАТУРИ 19
ДОДАТОК 1 21

ІІІ. АНАЛІЗ РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ
Для аналізу руху коштів використовуємо баланс підприємства на 31 грудня 2012 року (Додаток 1) та звіт про прибутки та збитки за 2012 рік (таблиця №3).
Таблица 2. Баланс підприємства 31 грудня 2012 року, тис. грн..
найменування статей 2011 р., тис. грн. 2012 р., тис. грн. Динаміка
грошові кошти 12 17 5 збільшення
дебіторська заборгованість 40 60 20 збільшення
запаси 70 84 14 збільшення
Витрати майбутніх періодів 4 6 2 збільшення
Разом оборотні активи 126 167
Основні засоби 210 250 40 збільшення
накопичена амортизація (48) (60) (12) збільшення
Разом необоротні активи 162 190
Разом активи 288 357
кредиторська заборгованість 40 35 5 зменшення
Відсотки до виплати 4 3 1 зменшення
податки 12 22 10 збільшення
Разом поточні зобов'язання 56 60
Облігації до оплати 64 90 26 збільшення
Разом довгострокові зобов'язання 64 90
Разом зобов'язання 120 150
звичайні акції 80 95 15 збільшення
Нерозподілений прибуток 88 112 24 збільшення
Разом капітал 168 207
Разом зобов'язання і капітал 288 357

Таблиця 3. Звіт про прибутки та збитки за 2012 рік
найменування статей Сума, тис. грн.
Виручка від реалізації 590
Собівартість реалізованих товарів (300)
Заробітна плата та інші операційні витрати (216)
Витрати на відсотки (7)
Витрати на податки (15)
Витрати на амортизацію (24)
Збиток від продажу основних засобів (6)
Прибуток від викупу акцій 16
Чистий прибуток 38

За даної звітності ми маємо такі відомості:
• дебіторська заборгованість утворилася у зв'язку з продажем матеріально-виробничих запасів, а кредиторська - у зв'язку з покупкою МВЗ. При цьому в 2012 р. куплено об'єктів основних засобів на суму 70 тис. гривень, причому 10 тис. гривень було виплачено готівкою, на решту суми випущені облігації;
• продані основні засоби на 12 тис. гривень, Збиток від реалізації - 6 тис. гривень;
• отримані грошові кошти від випуску облігацій у розмірі 15 тис. гривень;
• при погашенні облігацій балансовою вартістю 34 тис. гривень отримано дохід в 16 тис. гривень через виплати за них лише 18 тис. гривень;
• виплата дивідендів склала 14 тис. гривень Дивіденди відносяться до фінансової діяльності.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ТА ЛІТЕРАТУРИ

1. Барановська Т.В. Структура наказу про облікову політику // Вісник ЖІТІ. Економічні науки. – 2001. – № 14. – С. 48-53.
2. Е.В. Мних Економічний аналіз: Підручник.- Київ: Центр навчальної літератури, 2003. – 412с.
3. М.А. Болюх Економічний аналіз – К.:КНЕУ,2001.-540с.
4. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: навч. 1Посібник. – К.:Знання-прес,2000. – 207 с.
5. Мец В. О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: навчальний посібник – К.: Вищо шк., 2003. – 278с.
6. М.Я.ж Коробов Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств – К.: ЗНАННЯ, 2002. – 294с.
7. М.А. Болюх Збірник задач з курсу «Економічнтй аналіз»:Навч. Пос. – К.: КНЕУ, 2002. – 232с.
8. Гайдай Н., Черная С. Методика операционной проверки денежных активов торговых предприятий // Бухгалт. учет и аудит.- 2002.- № 5.- С. 43-47; № 6.- С. 38-46.
9. Годовая финансвая отчетнсоть. Спецвипуск, 2005, № 12 (газета „Налоги и бухгалтерський учт”), 104 с.
10. Гуйда, Л. Нашла касса на инвентаризацию // Дебет-кредит: Прил. к газ. "Галиц. контракти".- 2001.- № 21.- C. 25-30.
11. Деньги. Кредит. Банки: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. / Под ред. Е.Ф. Жукова.-М.: ЮНИТИ, 2000.-624 с..-Библиогр.: с. 617.
12. Долан Э.Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Пер. с англ. В.Лукашевича и др.; Под общ. ред. В.Лукашевича – М., 1996. – 612 с.
13. В.Г. Савицька Економічний аналіз М.:НОВОЕ ИЗДАНИЕ, 2000. – 651с.
14. Костюк Д. Новации операций с наличностью // Налоги и бухгалтерский учет. – 2003. – № 33. – С. 45-47.
15. В . А. Сивашенко Економічний аналіз К.:ЗНАННЯ, 2003. – 223с

ВСТУП

Зміни в системі економічних відносин зумовили необхідність реформування бухгалтерського обліку в Україні, його пристосування до нових умов господарювання. Наслідком впроваджених змін є залучення із зарубіжної практики значної кількості якісно нових понять та явищ, до яких належить і облікова політика підприємства. Ефективне функціонування запозичених явищ передбачає не лише їх механічне перенесення у вітчизняну практику і нормативне закріплення. Необхідним є вивчення механізму функціонування, можливостей адаптації до історично сформованих традицій, особливостей менталітету та української дійсності. Аналітична робота повинна передувати впровадженню того чи іншого інструменту, проте динамізм процесів реформування зумовлює сучасний стан – відсутність відчутного ефекту від більшості запозиченого із зарубіжної практики.
Аналіз практики формування та застосування облікової політики підприємств дозволив встановити, що в сучасних умовах процесу її формування приділяється недостатня увага як з боку працівників бухгалтерської служби, так і з боку власників та адміністрації підприємства. Це зумовлює актуальність обраної теми.
Метою дослідження є обґрунтування теоретичних і методичних положень, а також розробка практичних рекомендацій з удосконалення порядку формування та застосування облікової політики підприємств, яка забезпечує організаційно-економічні умови для ефективної діяльності суб’єктів господарювання України.
Для досягнення мети в роботі поставлено такі задачі:
- проаналізувати облікову політику підприємства;
- розглянути рух грошових коштів та форми звітності, щодо руху грошових коштів;
- провести аналіз активів та пасивів підприємства.
Об’єктом дослідження є процес організації бухгалтерського обліку та облікова політика підприємств.
Предметом дослідження є сукупність теоретичних, методичних і практичних питань, пов’язаних з формуванням та реалізацією облікової політики суб’єктів господарювання.
Методи дослідження. При дослідженні були використані методи аналізу і синтезу, методи теоретичного узагальнення і порівняння.
Результати дослідження можуть бути використані: при формуванні облікової політики підприємств; при наданні консультаційних послуг та здійсненні господарського контролю; у навчальній роботі для підготовки спеціалістів економічного профілю та при розробці програм курсів з бухгалтерського обліку, аналізу, аудиту.

ВИСНОВКИ

Виходячи із викладеного, можна зробити висновок, що політика управління грошовими коштами має забезпечити пошук компромісу між ефективністю діяльності та ліквідністю підприємства, яка полягає в оптимізації залишків грошових коштів.
Найбільш повний аналіз якості й збалансованості грошових потоків підприємства можливий при використанні звіту про рух грошових коштів, складеного прямим методом, тому що він дозволяє відстежити всі надходження й виплати коштів за період. Що стосується непрямого методу, його аналітична цінність полягає в тому, що він дає можливість більш наочно виявити фактори, що вплинули на зміну залишку коштів (тобто визначити джерела і напрямки використання коштів). Оцінка якості грошових потоків може бути виконана тільки на основі аналізу співвідношень чистих грошових потоків у розрізі окремих видів діяльності.
Для оцінки якості грошових потоків варто проаналізувати структуру надходжень і відтоків коштів, зокрема, необхідно звернути особливу увагу на зміну суми й питомої ваги грошових надходжень від реалізації продукції.
Велике значення для підтримки платоспроможності підприємства має збалансованість позитивних і негативних грошових потоків по сумі й часу виникнення. Для оцінки збалансованості грошових потоків використовуються два взаємозалежних показники: коефіцієнт ефективності грошових потоків і коефіцієнт ліквідності грошових потоків, які розраховуються як у цілому по підприємству, так й окремо по видах діяльності.