Увага! JavaScript вимкнений в Вашому веб-браузері.
Стабільна робота сервісу неможлива! Як підключить написано тут

Курсова

"Кримiнальна вiдповiдальнiсть за ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв)"

Предмет:

Кримінальне право, кримінологія

Мова:

Українська

Рік здачі:

2016

Сторінки:

170 грн.

Вступ……………………………………………….…………………….……….. 3

Роздiл I. Загальна кримiнально-правова характеристика злочину “Ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв)”……………..…..............6
1.1. Об’єкт i предмет злочину……………...………………………….....…..6
1.2. Об’єктивна сторона злочину“Ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв)”…….……………………….…………………….....9
1.3. Суб’єкт злочину …...……………………………..…………………......13
1.4. Суб’єктивна сторона …………...……………………………………....16

Роздiл II. Особливостi кримiнальної вiдповiдальностi за ухилення вiд сплати податкiв , зборiв (обов’язкових платежiв)……………………..………...…….19
2.1 . Квалiфiкуючi ознаки злочину…..………………………........................19
2.2 . Особливостi звiльнення вiд вiдповiдальностiза ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв)……………………..………...22
2.3 . Вiдмежування вiд сумiжних складiв злочину………….…...................25
Висновки……………………………………………………………….....……...29
Список використаних джерел………………………………….….………...….33

Також можуть квалiфiкуватись як вчиненi за попередньою змовою групою осiб дiї iнших осiб, зобов’язаних сплачувати податки i збори,коли вони згiдно iз законом повиннi сплачувати обов’язковi платежi спiльно. Прикладом може сплата державного мита за двостороннiми цивiльно-правовими договорами.
Щодо фактичного ненадходження коштiв у великих розмiрах, то згiдно з примiткою до ст. 212 КК України пiд великим розмiром коштiв слiд розумiти суми податкiв, зборiв i iнших обов'язкових платежiв, якi в три тисячi i бiльше разiв перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мiнiмум доходiв громадян.
При квалiфiкацiї такого злочину, вчиненого починаючи з 1 сiчня 2011 р., необхiдно виходити з того, що згiдно з п. 5 пiдроздiлу 1 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України, якщо норми iнших законiв мiстять посилання на неоподатковуваний мiнiмум доходiв громадян, то для цiлей їх застосування використовується сума в розмiрi 17 гривень, крiм норм адмiнiстративного та кримiнального законодавства в частинi квалiфiкацiї злочинiв або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мiнiмуму встановлюється на рiвнi податкової соцiальної пiльги, визначеної пп. 169.1.1 ПК України для вiдповiдного року.
При визначеннi розмiру коштiв, що не надiйшли до бюджетiв чи державних цiльових фондiв внаслiдок ухилення вiд сплати податкiв, зборiв, iнших обов’язкових платежiв, не потрiбно враховувати нарахованi чи сплаченi у зв’язку з цим штрафи й пеню.
Квалiфiкуючи дiяння винного за ст. 212 КК України, слiд виходити не з тiєї величини, що прихована вiд оподаткування i на яку вiдповiдно не нараховано обов’язковий платiж, а з величини несплаченого або недоплаченого податку або збору. При цьому не враховуються фiнансовi санкцiї (пеня, штраф), якi застосовуються вiдповiдно до вимог податкового законодавства [20, c. 646-647].
Установлюючи розмiр суспiльно небезпечних наслiдкiв як ознаки об’єктивної сторони злочину, передбаченого ст. 212 КК України, слiд враховувати i тi витрати платника податку, якi фактично ним здiйсненi, однак не знайшли документального вiдображення у податковiй звiтностi, а тому не впливають на виконання податкових зобов’язань i застосування щодо платника фiнансових санкцiй [20, c. 647].

Актуальнiсть теми дослiдження обумовлена збiльшенням кiлькостi злочинiв, пов’язаних з ухиленням вiд сплати податкiв, зборiв(обов’язкових платежiв). Прийняття Податкового кодексу не вирiшило на законодавчому рiвнi всiх проблем, пов’язаних iз регулювання сфери оподаткування. Проведений фахiвцями аналiз негативного впливу на стан економiчної безпеки України дозволяє зробити висновок, що основними проблемами є: кримiналiзацiя українського суспiльства, збiльшення протиправної дiяльностi суб'єктiв пiдприємництва, з огляду на масове ухилення вiд сплати податкiв, "тiнiзацiя" економiки i низька ефективнiсть боротьби правоохоронних органiв з цими проявами. Необхiдно вiдзначити, що податкова злочиннiсть вiдрiзняється високим рiвнем професiоналiзму, тiсними мiжрегiональними та мiжнародними зв'язками, високою оплатою учасникiв злочинних угруповань, з'єднання легальної дiяльностi з нелегальною.
Система оподаткування, якою б недосконалою, на погляд пересiчних громадян, вона не була, без застосування кримiнальної вiдповiдальностi нормально функцiонувати не буде. На сьогоднi податковi злочини можна розцiнювати як основну внутрiшню економiчну загрозу, саме тому їх швидке розслiдування та викриття є однiєю з найактуальнiших проблем.
Зазначенi злочини характеризуються складними способами їх учинення, виконанням дiй щодо пiдготовки та приховування змiсту злочинної дiяльностi, слiдiв злочину. Такi суспiльно небезпечнi дiяння мають високий ступiнь латентностi, що створює умови для прихованого вчинення їх протягом тривалого часу. Це спричинено переважно вiдсутнiстю "потерпiлої" вiд злочину сторони, а також необхiднiстю проведення комплексу спецiальних заходiв щодо встановлення правопорушень у сферi оподаткування [13, с. 221].
Ухилення вiд сплати податкiв є одним з найшкiдливiших господарських злочинiв. По-перше, цим дiянням руйнується формування фiнансових надходжень у державний бюджет, i держава стає неспроможною виконувати свої соцiальнi функцiї. По-друге, вся соцiальна сфера не має фiнансового забезпечення. По-третє, суб'єкти несплати податкiв отримують невиправданi прибутки i мають незаконнi переваги на ринку над своїми сумлiнними конкурентами.
Мета курсової роботи – дослiдження особливостей квалiфiкацiї злочинiв, пов’язаних зухиленням вiд сплати податкiв, зборiв, визначення ознак складу злочину, передбаченого ст. 212 КК України, визначення особливостей вiдмежування цього злочину вiд сумiжних складiв злочину, а також дослiдження справедливостi санкцiї, що передбачена в ст. 212 КК України, та умов звiльнення вiд вiдповiдальностi за злочин. Мета обумовлена постановкою таких завдань:
 вивчення складу злочину ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв), передбаченого ст. 212 КК України;
 вивчення особливостей кримiнально-правової вiдповiдальностi за ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв), в тому числi квалiфiкуючих ознак злочинута вiдмежування вiд сумiжних складiв злочинiв;
 аналiз пiдстав звiльнення вiд вiдповiдальностi.
Об’єктом вивчення в роботi є суспiльнi вiдносини, що виникають у сферi застосування кримiнально-правової вiдповiдальностi за вчинення злочину“Ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв)”.
Предметом дослiдження є кримiнальна вiдповiдальностi за вчинення злочину ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв).
Використана методика дослiдження головним чином виявляється в конструктивному та детальному аналiзi складу злочинуухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв). В курсовiй роботi використана значна кiлькiсть спецiальних джерел, на основi яких була здiйснена спроба проаналiзувати передбачену Кримiнальним кодексом України кримiнально-правову вiдповiдальнiсть за вчинення злочину, передбаченого ст. 212 КК України.
У курсовiй роботi були використанi такi методи наукового дослiдження як аналiз, тому що було проаналiзовано особливостi квалiфiкацiї злочинiв “Ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв)”, всi ознаки складу цих злочинiв, особливостi вiдмежування цих злочинiв вiд складiв iнших злочинiв, а також було проаналiзовано особливостi звiльнення вiд вiдповiдальностi за ухилення вiд сплати податкiв. А також було використано такий метод дослiдження як дедукцiя, адже на основi аналiзованого ми дiйшли у курсовiй роботi певних висновкiв.

Отже, для зменшення масштабiв ухилення вiд сплати податкiв слiд:
- вдосконалити податкове законодавство;
- пiдвищити рiвень податкової культури та податкової дисциплiни;
- посилити боротьбу з корупцiєю;
- ефективно використовувати податковi надходження[21].
Таким чином, реформування податкової системи та податкового законодавства доцiльно проводити в напрямi, щоб платники податкiв не в змозi були б скористатися його недосконалiстю та прогалинами, необхiдно забезпечити виконання принципу рiвностi всiх платникiв податкiв та недопущення проявiв дискримiнацiї; пiдвищити розмiр фiнансових санкцiй та посилити кримiнальну вiдповiдальнiсть. Необхiдно створити позитивний iмiдж податкових органiв, бо на сьогоднi вони мають негативнi асоцiацiї у платникiв податкiв. За умови реформування податкової системи в напрямi зниження реального податкового навантаження i запобiгання ухиленню вiд сплати податкiв Україна матиме шанс стати серйозним суб’єктом податкової конкуренцiї у свiтовому просторi [23, c.50-51].
Дослiдження кримiнально-правової характеристики ухилення вiд сплати податкiв, зборiв та iнших обов’язкових платежiв, його об’єктивних, суб’єктивних та квалiфiкованих ознак, кримiнально-правового та процесуального аспекту звiльнення вiд кримiнальної вiдповiдальностi за ухилення вiд сплати податкiв дає можливiсть зробити наступнi висновки:
1. Ухилення вiд сплати податкiв - це правопорушення з досить високим ступенем латентностi, що характерно для всього масиву злочинiв фiнансового спрямування. Удосконалюються засоби їх вчинення, з'являються новi, витонченi „винаходи” в галузi фiнансових зловживань.
2. Сплачувати податки та збори – конституцiйний обов'язок кожного. Зазначений конституцiйний обов'язок виконується в порядку i розмiрах, установлених законом.
3. Об’єктом злочину є суспiльнi вiдносини у сферi державного регулювання оподаткування i формування прибуткової частини державного бюджету. Предметом цього злочину є податки, збори, iншi обов’язковi платежi, що сплачуються як юридичними, так i фiзичними особами.
4. Правильне встановлення об’єкта i розмiрах злочину має важливе практична значення для квалiфiкацiї дiянь щодо ухилення вiд оподаткування. Це дасть змогу уникнути як безпiдставного покарання невинних, так i непритягнення до вiдповiдальностi осiб, що вчинили злочини.
5. Об’єктивна сторона цього злочину полягає в ухиленнi вiд сплати податкiв, зборiв, iнших обов’язкових платежiв, якщо цi дiяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетiв чи державних цiльових фондiв коштiв у значних розмiрах, у великих розмiрах або в особливо великих розмiрах. Ухилення як ознака об'єктивної сторони цього злочину виражене в дiї чи бездiяльностi.
6. Суб'єктивною стороною злочину є прямий або непрямий умисел. Суб'єкт злочину – службовi особи пiдприємства, установи, органiзацiї незалежно вiд форми власностi, на якi покладено обов'язки щодо ведення i подання документiв, пов'язаних з обчисленням та сплатою обов'язкових платежiв до бюджетiв i державних цiльових фондiв, а також фiзичнi особи, якщо вони мають ознаку платника податкiв, у тому числi тi, якi займаються пiдприємницькою дiяльнiстю без створення юридичної особи.
7. Квалiфiкованими ознаками злочину є вчинення його за попередньою змовою групою осiб; фактичне ненадходження коштiв у великих розмiрах, а особливо квалiфiкованими – вчинення його особою, ранiше судимою за ухилення вiд сплати податкiв, зборiв, iнших обов’язкових платежiв; фактичне ненадходження до бюджетiв чи державних цiльових фондiв коштiв в особливо великих розмiрах.
8. Вiд кримiнальної вiдповiдальностi звiльняється особа, якщо вона до притягнення до кримiнальної вiдповiдальностi сплатила податки, збори (обов’язковi платежi) та вiдшкодувала шкоду, завдану державi їх несвоєчасною сплатою у виглядi фiнансових санкцiй, пенi. Формулювання даної норми далеке вiд досконалостi, а тому потребує вдосконалення у законодавчому порядку.
На сьогоднiшнiй день кiлькiсть злочинiв у сферi кредитно-фiнансової, банкiвської i бюджетної систем України залишається на досить високому рiвнi. На нашу думку, ухилення вiд сплати податкiв, зборiв, iнших обов'язкових платежiв, як i вчинення будь-яких iнших злочинiв залежить вiд тих поглядiв, моральних настанов, правосвiдомостi, традицiй, звичок тощо, якi iснують у суспiльнiй свiдомостi у цiлому, окремих груп населення та у конкретної людини.
Вiдомо, що рiвень правосвiдомостi населення визначається знанням права, його розумiнням i готовнiстю додержуватися вимог законiв. Правосвiдомiсть, як i суспiльна свiдомiсть, чинить на злочиннiсть подвiйний вплив: високий рiвень правосвiдомостi запобiгає злочинностi, а низький її рiвень, дефекти сприяють вчиненню злочинiв. Таким чином, основним кроком для зниження рiвня злочинностi є виховання у населення моральностi, прищеплення культури, моральних цiнностей i установок, а також основної складової суспiльної свiдомостi – правосвiдомостi, що полягає у знаннi права, його розумiннi i готовностi додержуватися вимог закону.
31 березня 2009 року народним депутатом Ю. Новiковою до ВРУ було подано законопроект «Про внесення змiн до ст. 212 Кримiнального кодексу України (щодо конкретизацiї ознак складу злочину)», в якому було запропоновано ч. 1 ст. 212 викласти у наступнiй редакцiї:
"Умисне ухилення вiд сплати узгодженого податкового зобов'язання платника податку щодо податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою пiдприємства, установи, органiзацiї, незалежно вiд форми власностi або особою, що займається пiдприємницькою дiяльнiстю без створення юридичної особи чи будь-якою iншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо цi дiяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетiв чи державних цiльових фондiв коштiв у значних розмiрах".
Але, нажаль, в було внесено подання про вiдхилення даного проекту Закону України “Про внесення змiн до статтi 212 Кримiнального кодексу України щодо конкретизацiї ознак складу злочину”.
А це означає, що на даний момент порушення кримiнальної справи за ознаками злочину, передбаченого статтею 212 КК України, може ґрунтуватись на пiдставi актiв i рiшень податкового органу, незважаючи на узгодженiсть, або неузгодженiсть податкового зобов’язання. Аналiзуючи таку негативну для платникiв податкiв судову практику, можна зробити висновок, що у скорому часi, за результатами майже кожної податкової перевiрки, на пiдставi якої буде винесено повiдомлення-рiшення, може бути порушена кримiнальна справа.

Щоб придбати дану роботу спочатку зареєструйтеся та поповніть баланс на 170.00 грн.

Також Ви можете замовити написання унікальної роботи у наших Виконавців.

Дейнеко Ольга (lyamchuk)

(4.91)

Увага! Файл роботи буде доступним до завантаження відразу після оплати. Дана робота перевірена адміністрацією сервісу: вся інформація (зміст, вступ, висновок, список використаної літератури, фрагмент роботи, кількість сторінок тощо) відповідає дійсності

Служба підтримки:

"Кримiнальна вiдповiдальнiсть за ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв)"

0 (800) 357-234