ЗМІСТ
I. Теоретичні завдання
1. Облік валютних операцій.
2. Облік капітальних інвестицій
II. Практичні завдання
Облік капітальних інвестицій
Основні засоби постійно потребують уваги з метою підтримки їх у належному для використання стані. Це обумовлює понесення підприємством витрат на ремонти і технічне обслуговування об'єктів основних засобів, а також на постійне їх оновлення.
Капітальні інвестиції - це витрати на капітальне будівництво, придбання (виготовлення власними силами) основних засобів, придбання чи виготовлення інших необоротних матеріальних активів, придбання чи виготовлення нематеріальних активів, а також формування основного стада, які здійснюються в даному періоді з метою отримати економічні вигоди в майбутньому.
Від капітальних інвестицій слід відрізняти витрати на капітальний ремонт. Якщо за рахунок капітальних інвестицій проводиться відновлення та розширення основних засобів, то за рахунок капітального ремонту основні засоби лише підтримуються в працездатному стані
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Жолнер І. В.Фінансовий облік за міжнародними та національними стандартами. Навч. посіб. - К.: Центр учбової літератури, 2012. - 368 с.
2. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. — К.: КНЕУ, 2000. — 404 с.
3. Облікова політика : навч. посіб. / В.М. Савченко, 0-46 О.В. Пальчук, Л.В. Саловська та ін. ; за ред. Г.М. Давидова. - К.: Знання, 2010. - 479 с.
4. Фінансовий облік : навч. посіб. / Л.К. Сук, П.Л. Сук. - 2-ге вид., переробл. і доповн. - К. : Знання, 2012. - 647 с. - (Вища освіта XXI століття).
5. Фінансовий та управлінський облік за національними стандартами: Підручник / М. Ф. Огійчук, В. Я. Плаксієнко, М. 1. Беленкова та ін. / За ред. проф. М. Ф. Огійчука. - 6-те вид., перероб. і допов. - К.: Алерта. 2011. - 1042 с.
Облік валютних операцій.
З переходом України на ринкову економіку, інтернаціоналізацією товарного виробництва та обігу посилюється значення експортно-імпортних операцій, які є складовою валютних операцій, що здійснюються на підставі декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» № 15 — 93 від 19.02.93 р. в якому визначаються окремі терміни, такі як:
Валюта України:
— грошові знаки у вигляді банкнотів, казначейських білетів, монет та ін., що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території України, а також вилучені з обігу або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обміну на грошові знаки, які перебувають в обігу, кошти на рахунках, внески в банківських та інших кредитно-фінансових установах на території України;
Практичне завдання
Підприємство – ПАТ „Лотос» займається пошиттям та реалізацією спідниць і блузок.
На підставі даних необхідно:
1. Провести економічне групування ресурсів підприємства (активів) та їх джерел (капіталу і зобов’язань), скласти баланс підприємства на 30 листопада 2013 р.
2. За даними балансу на 30 листопада 2013р. відкрити бухгалтерські рахунки.
3. На підставі розшифровок відкрити рахунки аналітичного обліку.
4. Скласти журнал реєстрацій господарських операцій за грудень 2013р.
5. Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків.
6. Підрахувати підсумок реєстраційного журналу.
7. Здійснити рознесення операцій по кореспондуючим рахункам синтетичного і аналітичного обліку.
8. Закрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку.
9. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками і звірити їх підсумки з даними відповідних синтетичних рахунків.
10. Скласти оборотний баланс (відомість) синтетичних рахунків за грудень 2013р.
11. Скласти Баланс (Звіт про фінансовий стан) (форма № 1) на 31 грудня 2013р.
12. Скласти Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) (форма № 2) за 2013р.
Вихідні дані
1. Господарські засоби та джерела їх утворення
№ Назва статті Сума, грн..
1 Каса (30) 400
2 Знос необоротних активів (13) 1200
3 Готова продукція (26) 2400
4 Додатковий капітал (42) 2000
5 Розрахунки за страхуванням (65) 1000
6 Розрахунки з різними дебіторами (37) 300
7 Незавершене виробництво (23) 2000
8 Розрахунки за виплатами працівникам (66) 4000
9 Розрахунки за податками і платежами (64) 3000
10 Зареєстрований капітал (40) 7000
11 Рахунки в банках (31) 7000
12 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (44) 1700
13 Основні засоби (10) 7800
14 Розрахунки з постачальниками і підрядниками (63) 2000
15 Виробничі запаси (20) 3000
16 Розрахунки за іншими операціями (68) 1000
2. Розшифровка до статті „Виробничі запаси”
№ з/п Найменування статті Одиниця виміру Кількість Сума,
грн..
1 Тканина „Магнолія” м. 210 2100
2 Нитки шт. 250 500
3 Ґудзики компл. 100 100
4 Транспортно-заготівельні витрати - - 300
Разом х х 3000
3. Розшифровка до статті „Готова продукція”
№ з/п Найменування сировини Одиниця виміру Кількість Облікова собівартість Фактична собівартість
1 Спідниці шт. 50 1250 1400
2 Блузи шт. 40 800 1000
Разом х х 2050 2400
4. Розшифровка до статті „Розрахунки з постачальниками і підрядниками”
№ Постачальник Сума, грн.
1 База „Укртекстильторг” 1500
2 Фірма „Фурнітура” 500
Разом 2000
5. Розшифровка до статті „Незавершене виробництво”. Сальдо рахунку 23 „Виробництво”
№ з/п Назва статті затрат По виробах, грн. Разом, грн.
Спідниці Блузи
1 Сировина і матеріали 850 260 1110
2 Зарплата виробничого персоналу 400 150 550
3 Відрахування на соціальне страхування 150 60 210
4 Загальновиробничі витрати 100 30 130
Разом 1500 500 2000
6. За даними бухгалтерського обліку за 11 місяців 2013р. Фінансові результати склали:
№ Показники Сума, грн.
1 Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 198750
2 ПДВ 39750
3 Собівартість реалізованої продукції 166650
4 Адміністративні витрати 18300
5 Витрати на збут 3400
6 Інші операційні витрати 400
7 Витрати з податку на прибуток 3000
8 Чистий фінансовий результат 7000
7. За даними бухгалтерського обліку за 11 місяців 2013р. операційні витрати за елементами склали:
№ Показники Сума
1 Матеріальні витрати 22300
2 Витрати на оплату праці 30000
3 Відрахування на соціальні заходи 11250
4 Амортизація 7500
5 Інші операційні витрати 9750
Разом 80800
8. Елементами облікової політики підприємства згідно наказу №1 від 02.01.2013р. є:
• ставка єдиного соціального внеску на фонд заробітної плати складає 37,0%
• розподіл загальновиробничих витрат при визначенні виробничої собівартості окремих виробів здійснюється пропорційно нарахованій заробітній платі виробничого персоналу;
• списання виробничих запасів у виробництво і готової продукції на реалізацію здійснюється за методом оцінки вибуття запасів FIFO („Перший в запас, перший у виробництво”);
• перелік змінних загальновиробничих витрат:
• матеріальні витрати;
• витрати на оплату праці (35% нарахованої зарплати і премій);
• витрати на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування (35% нарахованих відрахувань);
• інші операційні витрати.
