ЗМІСТ 3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ 6
1.1. Економічна сутність грошей та їх функції 6
1.2. Законодавчо-нормативне регулювання обліку грошових коштів 15
1.3. Порядок організації готівкових та безготівкових розрахунків 20
РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ 27
2.1. Організаційна характеристика підприємства та аналіз показників його діяльності 27
2.2. Документування господарських операцій з обліку грошових коштів на підприємстві 33
2.3. Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів на підприємстві 41
2.4. Відображення грошових коштів у звітності підприємства 44
РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ 48
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ 62
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 64
ДОДАТКИ 69

.4. Відображення грошових коштів у звітності підприємства

Першим узагальнюючим звітним документом з обліку грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна» є баланс.
Форма Балансу складається з двох частин:
- активу, в якому відображають відомості про активи підприємства в розрізі їх видів;
- пасиву, в якому наводять інформацію про зобов’язання і власний капітал.
Проведемо оцінку статей Балансу в яких відображається узагальнення інформації про грошові кошти ТОВ «Преттел-Кабель Україна» (табл. 2.4).
Таблиця 2.4
Узагальнення інформації про грошові кошти в Балансі (Звіт про фінансовий стан) ТОВ «Преттел-Кабель Україна»
Назва статті Номер статті Склад статті Характеристика
Грошові кошти та їх еквіваленти 1165 Сальдо за Дт рах. 30, 31, субрах. 333, 334, 335 і 351 Відображають кошти в касі підприємства, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути вільно використані для поточних операцій, грошові кошти в дорозі, електронні гроші, а також еквіваленти грошових коштів (як у національній, так і в іноземній валюті). У додаткових рядках цієї статті окремо можуть бути наведені:
Додатковий рядок (Готівка) 1166 Сальдо за Дт рах. 30 - грошові кошти в готівковій формі (у тому числі з ряд. 1165). Не включають до підсумку балансу
Додатковий рядок (Рахунки в банках) 1167 Сальдо за Дт рах. 31 - грошові кошти на банківських рахунках підприємства ( у тому числі з ряд. 1165). Не включають до підсумку балансу

Звіт про рух грошових коштів – це документ, за допомогою котрого здійснюється відображення процесів формування та вибуття грошових коштів, що були отримані підприємством в наслідок здійснення фінансової, операційної та інвестиційної діяльностей.
У відповідності до особливостей внутрішньої облікової політики ТОВ «Преттел-Кабель Україна» формування Звіту про рух грошових коштів відбувається із безпосереднім використанням прямого методу (Додатки ).
Узагальнену схему щодо структури та алгоритму формування зазначеного звіту наведено на рис. 2.2.
Перший розділ Звіту, складений за прямим методом, призначений для розкриття інформації про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності, зокрема :
- надходження грошових коштів від покупців та замовників у результаті продажу продукції (товарів), виконання робіт і надання послуг у тому числі отримані авансові платежі;
- надходження грошових коштів від операційної оренди необоротних активів та відсотків, нарахованих банками та зберігання коштів на рахунках;
- сплата податку на додану вартість, податку на прибуток, відрахувань на соціальні заходи та інших обов’язкових платежів.
Другий розділ Звіту призначений для розкриття інформації про рух грошових коштів від інвестиційної діяльності [6]:
- надходження грошових коштів від продажу об’єктів основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів;
- надходження грошових коштів від реалізації фінансових інвестицій;
- отримання грошових коштів у вигляді відсотків та дивідендів за фінансовими активами;
- сплата грошових коштів за придбані цінні папери тощо.

Рис. 2.2. Узагальнення схема порядку формування Звіту про рух грошових коштів
Третій розділ Звіту призначений для розкриття інформації про рух грошових коштів від фінансової діяльності, зокрема [9]:
- надходження грошових коштів у сумі погашення заборгованості за внесками до статутного, пайового капіталу, визнання емісійного доходу та додаткових внесків засновників;
- надходження коштів від випуску боргових цінних паперів;
- отримання грошових позик;
- сплачені кошти акціонерам (засновникам) у процесі викупу акцій власної емісії чи часток в статутному капіталі;
- сплачені відсотки за користування кредитами та облігаціями власної емісії;
- повернені банківські кредити;
- виплачені дивіденди акціонерам (засновникам) тощо.
Таким чином, заповнення Звіту про рух грошових коштів передбачає шість кроків, а саме:
І крок – розрахунок чистих грошових коштів від операційної діяльності (р. 3000 – р. 3195 у формі № 3).
ІІ крок – розрахунок чистих грошових коштів від інвестиційної діяльності (р. 3200 – р. 3295);
ІІІ крок – розрахунок чистих грошових коштів від фінансової діяльності ( р. 3300 – р. 3395);
IV крок – розрахунок суми чистого руху грошових коштів за звітний період за трьома видами діяльності (р. 3400);
V крок – розрахунок впливу змін валютних курсів на залишок коштів ( р. 3410);
VI крок – розрахунок залишку коштів на кінець звітного періоду (р. 3415) .

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1.Альошкіна Н. Документальне оформлення касових операцій. Податки та бухгалтерський облік. 2018. № 32. С. 45-49
2.Ананська М.О., Пильнева Н.О., Полозов М.О. Шляхи удосконалення організації обліку грошових коштів на прикладі підприємств оптової торгівлі. Економіка: реалії часу. 2014. №4(14). С. 78-83
3.Андрущенко Ю. Банківська виписка: вимоги до оформлення. URL: http://vobu.ua/ukr/analytics/consultations/item/bankivska-vypyska-vymohy-do-oformlennia (дата звернення 09.03.2020 р.)
4.Бикова Г. Виписка банку: правила оформлення. URL: https://online.dtkt.ua/Book/%C2%AB%D0%94%D0%9A%C2%BB%20%E2%84%9614-2014.epub/navPoint-8 (дата звернення 09.03.2020 р.)
5.Білецька К.М. Удосконалення організації обліку грошових коштів підприємства. URL: http://oaji.net/articles/2014/797-1400095056.pdf (Дата звернення: 21.04.2020 р.)
6.Брі С.В. Фінансовий облік I: теорія та практика : навч. посіб. для студентів ден. та заоч. форм навчання спец. 071 ”Облік і оподаткування” та 241 ”Готельно-ресторанна справа” Харків : НТУ ”ХПІ”, 2018. 157 с. 
7.Бочан В.І. Деякі аспекти еволюції грошей, грошового обігу і його стійкості за науковими працями видатних закордонних і вітчизняних економістів. Науковий вісник Ужгородського університету. 2017. №4. С. 16-19
8.Василиків О. Гроші як економічна категорія. Молодь і ринок. 2012. №7(90). С. 130-134
9.Височан  О.С.  Облік і  контроль грошових засобів та їх еквівалентів: теорія, методика, організація. К., 2009. –23 с.
10.Гавриленко В.О., Олексюк І.В. Удосконалення обліку грошових коштів на підприємствах торгівлі. Збірник наукових праць ЧДТУ. 2017. Вип. 21. С. 151-154.
11.Готівкові і безготівкові операції та розрахунки URL http://financeblog.com.ua/finansy-predpriyatij/organizatsiya-groshovih-rozrahunkiv-pidpriyemstv/gotivkovi-i-bezgotivkovi-operatsiyi-ta-rozrahunki.html (дата звернення 18.12.19 р.)
12.Господарський кодекс України Закон України № 436-IV від 16.01.2003 р. (зі змінами та доповненнями від 07.03.18 р.). URL: http://zakon4.rada.gov.ua (дата звернення 18.12.19 р.)
13.Денежные средства URL: http://mirslovarei.com/content yur/DENEZHNYESREDSTVA-1582.html
14.Загородній А.Г. Облік і аудит: [термінологічний словник] Львів : «Центр Європи», 2011, с. 164
15.Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 20 вересня 2001 р. № 5-6 (зі змінами і доповненнями)URL: http://zakon.rada.gov.ua/go/2121-14 (дата звернення 18.12.19 р.)
16.Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 6 липня 1995 року № 28 (зі змінами і доповненнями) URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80. (дата звернення 18.12.19 р.)
17.Закон України «Про інвестиційну діяльність» від 18 вересня 1991 року № 1560-XII (зі змінами і доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://zakon.rada.gov.ua/cgibin/laws/main.cgi?nreg=1560-2&print=1. (дата звернення 20.11.19 р.)
18.Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 2001р.№ 29 http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2346-14. (дата звернення 18.12.19 р.)
19.Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 1999 р. № 40 URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/996-14/ed20100607
20.Інструкція «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій» від 30.11.1999 № 291 (зі змінами і доповненнями) URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/sh-ow/z0893-99.
21.Інструкція «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах» від 12.11.2003 № 492 (зі змінвми та доповненями) URL: //http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z1172-03#n29.
22.Кирильчук М. Як заповнювати платіжне доручення? Інтерактивна бухгалтерія. 2019. Вип. 15. С. 146-149
23.Кіртока Р.Г. Удосконалення обліку грошових коштів на промисловому підприємстві з використанням програми «1-С: Бухгалтерія 8.3» URL: http://dspace.onu.edu.ua:8080/jspui/bitstream/123456789/9109/1/222-225.pdf
24.Коваль М.І., Нетреба Ю.О. Удосконалення обліку, аналіз та аудит готівкових розрахунків підприємства. Наукові праці МАУП, 2013. Вип. 2(37). С. 18-23
25.Морозов Е. Визначення правильності платежу в платіжних дорученнях URL: https://blog.liga.net/user/emorozov/article/33706 (дата звернення: 4.12.2019 р.)
26.Навчальний посібник: Конспект лекцій з навчальної дисципліни «Гроші та кредит» [Електронний ресурс] : навч. посіб. для студ. спеціальності 051 «Економіка» всіх спеціалізації / КПІ ім. Ігоря Сікорського ; уклад.: М.М.Дученко, Ю.О.Єрешко, О.А. Шевчук. – Електронні текстові данні (1 файл: 1,43 МБ). – Київ : КПІ ім. Ігоря Сікорського, 2018. – 108 с.
27.Остафійчук  С.М.  Грошові засоби та  їх еквіваленти  –  найліквідніші активи підприємства. Науковий вісник Ужгородського університету 2011.  С. 215–220.
28.Осовська Г.В. Економічний словник. К. : Кондор, 2007. – 358 с.
29.Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами і доповненнями). URL: http://zakon.rada.gov.ua/cgibin/laws/main.cgi?page=1&nreg=2755-17. (дата звернення 18.12.19 р.)
30.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» від 27.04.2000 № 92 (зі змінами і доповненнями/ URL:http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00 (дата звернення 18.12.19 р.)
31.Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції» від 26.04.2000 № 91 (зі змінами та доповненнями). URL: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00. (дата звернення 18.12.19 р.)
32.Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові інструменти» від 30.11.2001р. № 559 (зі змінами та доповненнями) URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01. (дата звернення 18.12.19 р.)
33.Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» від 31.12.1999р. № 318 URL:http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00. (дата звернення 18.12.19 р.)
34.Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів»від 10.08.2000р. № 193(зі змінами і доповненнями) URL:zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. (дата звернення 18.12.19 р.)
35.Положення «Про затвердження положення про інвентаризацію активів та зобов’язань» від 02.09.2014р. №879 (зі змінами та доповненнями) URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14. (дата звернення 18.12.19 р.)
36.Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 29.12.2017 р. № 148. URL http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17. (дата звернення 18.12.19 р.)
37.Положення про електронні гроші в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 04.11.2010 р. №481.URL: http://www.bank.gov.ua/doccatalog/document?id=72246. (дата звернення 18.12.19 р.)
38.Постанова «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 19 липня 2017 р. № 265/95-вр (зі змінами та доповненнями. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/231-2017-%D0%BF/page (дата звернення 18.12.19 р.)
39.Радченко М. Р. 1С:Підприємство 8.2. Практичний посібник розробника. Приклади і типові прийоми URL : http://knigoteka.org/category2/book1762-down.html (дата звернення 20.11.19 р.)
40.Скоробогатова В.В. Грошові кошти як основна складова монетарних активів: економічна та облікова сутність поняття. Вісник ЖДТУ. 2012. №1(59). С. 193-197
41.Сумцова О. Заповнення ПКО і ВКО: шпаргалка. Бухгалтер 911. 2018 № 29. С. 30-37
42.Шеремет О. „Ізюминки» нової 1С:Бухгалтерії”URL http://bk.factor.ua/download/ukr/41-53.pdf. (дата звернення 20.11.19 р.)
43.Ясишена В.В. Еволюція грошей та їх сутність. URL: http://dspace.tneu.edu.ua/bitstream/316497/19396/1/%D0%B5%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D1%8E%D1%86%D1%96%D1%8F_%D0%B3%D1%80%D0%BE%D1%88%D0%B5%D0%B9_%D1%82%D0%B0_%D1%97%D1%85_%D1%81%D1%83%D1%82%D0%BD%D1%96%D1%81%D1%82%D1%8C.pdf (дата звернення: 18.12.2019 р.)
44.„1С:Бухгалтерия 8” : перевірка відповідності господарських операцій у бухгалтерському та податковому обліках URL : http://www.nibu.factor.ua/ukr/info/one_c/1C_sootv_hozoper/(дата звернення 20.11.19 р.)

ВСТУП

Актуальність теми дослідження. З метою здійснення господарської діяльності сучасні підприємства окрім основних засобів повинні мати в своєму арсеналі й оборотні засоби. Серед них найважливіше значення мають грошові кошти, що є необхідними для придбання техніки, оплати праці працівників, закупівлі виробничих матеріалів, розрахунків з бюджетом, тощо.
Грошові кошти постійно здійснюють кругообіг та безпосередньо беруть участь у всіх стадіях діяльності будь-якого суб’єкту господарювання. Грошові кошти в межах встановлених лімітів знаходяться в касі підприємницьких структур, інші ж суми зберігаються на рахунках в банках. Важливим аспектом організації розрахунків є дотримання фінансової дисципліни, що досягається належною організацією облікового процесу.
Дослідженням питань організації обліку грошових коштів присвячено праці наступних вчених: Т. Момот, І. Чалий, І.О. Бланк, Ф.Ф. Бутинець, Г.Г. Кірейцев, В.В. Ковальов, Н.М. Малюга, О.М. Петрук, В.В. Сопко та інші.
Однак, ряд питань в частині вдосконалення методології обліку грошових коштів та сучасної автоматизації облікового процесу потребують сучасного вивчення та вдосконалення.
Метою даної роботи є закріплення теоретичних знань отриманих під час навчання, їх поглибленні та вдосконаленні відносно практичних аспектів організації обліку грошових коштів за обраним підприємством.
Досягненню поставленої мети передує виконання наступних завдань:
- вивчення економічної сутності грошових коштів в сучасних умовах;
- дослідження особливостей нормативно-правового регулювання обліку грошових коштів вітчизняних суб’єктів господарювання;
- аналіз техніко-економічних показників господарської діяльності підприємства ТОВ «Преттел-Кабель Україна»;
- оцінка особливостей організації первинного обліку грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна»;
- характеристика особливостей аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна»
- оцінка особливостей відображення грошових коштів у звітності підприємства
- характеристика альтернативних напрямків вдосконалення обліку грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна».
Об’єктом дослідження є ТОВ «Преттел-Кабель Україна»
Предмет дослідження становить процес теоретичного та методологічного вивчення організації обліку грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна»
При написанні роботи були використані наступні методи: теоретичного узагальнення, фінансового та економічного аналізу, синтезу, гіпотези, індукції та дедукції, тощо.
Інформаційна основа дослідження включає первинну та зведену, а також звітну документацію з обліку грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна» за 2017-2019 р.р., статті, підручники, посібники, монографії.
Практична цінність отриманих результатів дослідження полягає в можливості їх застосування відносно вдосконалення обліку грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна».
Структура роботи. Курсова робота складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків.

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

Підсумовуючи усе вище зазначене по досліджуваній темі «Облік грошових коштів» (на матеріалах ТОВ «Преттел-Кабель Україна») варто зробити наступні узагальнюючі висновки:
По-перше. Грошові кошти являються важливим елементом організації господарської діяльності будь-якого підприємства, в тому числі й ТОВ «Преттел-Кабель Україна», тому вимагають ретельного контролю у формуванні та використанні. В контексті зазначеного цілком очевидною є необхідність належної організації облікового процесу.
По-друге. Економічний зміст досліджуваної категорії «грошові кошти» в даному дослідженні виражається через їх облікову сутність та методологічні особливості організації облікового процесу.
По-третє. Важливу роль в організації обліку грошових коштів відіграє нормативно-правове регулювання, що здійснюється в розрізі п’яти рівнів: Кодекси, Закони, Положення та Постанови, Інструкції, Накази.
За об’єкт дослідження, як вже зазначалося, обрано ТОВ «Преттел-Кабель Україна», основна спеціалізація котрого – кабельні вироби
Організація бухгалтерського обліку ТОВ «Преттел-Кабель Україна» здійснюється у відповідності до ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», Наказу про облікову політику.
Первинний облік грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна» грунтується на оформленні наступних документів: платіжного доручення, платіжної вимоги, чеку, банківської виписки, прибуткового та видаткового касових ордерів, касової книги.
Разом з тим, при вивченні особливостей організації первинного обліку грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна» було виділено ряд проблемних аспектів: зловживання службовим становищем, неналежне оформлення документів, тощо. Належні рекомендації було також подано в тексті роботи.
Синтетичний облік грошових засобів здійснюється за допомогою рахунку 30 «Готівка» та 31 «Рахунки в банках».
По-четверте. В частині вдосконалення організації обліку грошових коштів досліджуваного механізму в роботі розроблено та охарактеризовано механізм оптимізації обліку та контролю грошових коштів ТОВ «Преттел-Кабель Україна», окрім того, на рекомендаційному рівні в роботі обґрунтовано доцільність переходу на сучасний програмний продукт 1:С Підприємство.