ЗМІСТ

ВСТУП ……………………………………………………………………………...
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ АУДИТУ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
1.1. Звіт про власний капітал як об'єкт аудиторського дослідження
1.2. Огляд літературних джерел
1.3. Нормативно-правове забезпечення. ……………………………………….
РОЗДІЛ 2. АУДИТОРСЬКА ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА ТА ЙОГО ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ
РОЗДІЛ 3. АУДИТ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ ТА ЗОБОВЯЗАНЬ
3.1. Мета, завдання та джерела аудиту власного капіталу підприємства
3.2. Організація аудиту власного капіталу на початковій стадії .
3.3. Методика аудиту власного капіталу та зобовязань…………………….
3.4. Аудит достовірності відображення в обліку операцій з власним капіталом
РОЗДІЛ 4. УЗАГАЛЬНЕННЯ ТА ДОКУМЕНТУВАННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ АУДИТУ
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ДОДАТКИ

РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ АУДИТУ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ


1.1. Звіт про власний капітал як об'єкт аудиторського дослідження
Власний капітал – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.
Сума власного капіталу – це абстрактна вартість майна, яка не є його поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників фірми. На суму власного капіталу суттєво впливають усі умовності бухгалтерського обліку, що були застосовані при оцінці активів і кредиторської заборгованості, і вона може лише випадково співпадати із сукупною ринковою вартістю акцій підприємства чи з сумою, яку можна отримати від продажу чистих активів частинами або підприємства в цілому.
Звіт про власний капітал є останнім звітом, який входить до складу фінансової звітності. Вимоги до його форми і змісту встановлено Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку № 5.
Звіт про власний капітал - форма звітності, що надає інформацію про зміни, які відбулися протягом звітного періоду у складі власного капіталу, і їх причини.
Під власним капіталом слід розуміти ту частину активів підприємства, яка залишається після вирахування його зобов'язань. Цей підхід називають залишковим принципом визначення капіталу. Рівняння балансу з метою визначення капіталу таке:
Власний капітал - активи - зобов'язання.
Власний капітал - основа для початку і продовження господарської діяльності будь-якого підприємства. Він є одним з найважливіших показників і виконує низку функцій:
....
.....

РОЗДІЛ 3
АУДИТ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ ТА ЗОБОВЯЗАНЬ

3.1 Мета, завдання та джерела аудиту власного капіталу підприємства
Суб'єкти господарювання починають свою підприємницьку діяльність при первинному накопиченні власного капіталу для забезпечення господарської діяльності.
Власний капітал — частина активів підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань; тобто це загальна вартість активів підприємства (матеріальних цінностей, грошових коштів, фінансових інвестицій тощо), які належать йому на правах власності і використовуються в процесі виробничої та іншої підприємницької діяльності.
Власний капітал має складну структуру, яка залежить від організаційно-правового статусу суб'єкта господарювання.
Будь-яке підприємство покриває потребу своїх активів за рахунок власних і залучених джерел (капіталу), які визначаються як йот пасиви. Головні завдання дослідження пасивів підприємства:
- аналіз обсягу і динаміки капіталу підприємства;
- аналіз структури капіталу та її зміни в оцінках до зміни фінансового стану;
- аналіз складу та структурних змін власного і залученого (довгострокового та короткострокового) капіталів;
- пошук резервів збільшення капіталу, підвищення рівня його віддачі та зміцнення фінансової стійкості підприємств.
Використовуючи дані пасиву бухгалтерського балансу, можна дати загальну характеристику джерел покриття активів підприємства.
Власний капітал — це власні джерела фінансування підприємства без зазначеного терміну повернення, які внесені засновниками підприємства, накопичені впродовж періоду його існування за рахунок реінвестованого ...
....
....
3.4. Аудит достовірності відображення в обліку операцій з власним капіталом
Стан і рух коштів власного капіталу починається з вивчення його видів: статутного, пайового, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого, а також нерозподілених прибутків (непокритих збитків), цільових надходжень, забезпечень майбутніх витрат і платежів, страхових резервів.
Під час вивчення статутного капіталу аудитор передусім визначає завдання перевірки:
o виявлення наявності статутного капіталу;
o встановлення законності формування статутного капіталу;
o виявлення законності зменшення (вилучення) статутного капіталу.
Висновки проведення перевірки стану та руху коштів статутного капіталу будуть залежати від виду підприємства (акціонерне, кредитні спілки та ін.). Наприклад, у кредитних спілках замість статутного капіталу створюється пайовий капітал. Тому аудитор встановлює наявність статутного капіталу від виду підприємства.
Аудитор керується Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1,2, у тому, що створення статутного капіталу відбувається за рахунок внесків власників (учасників) на підставі установчих документів, у яких зафіксована його величина. Наприклад, у договорі про створення аудиторської фірми у формі товариства з обмеженою відповідальністю зазначено, що "для забезпечення діяльності фірми за рахунок внесків учасників фірми створюється статутний капітал у розмірі..., частина в статутному фонді фізичних осіб становить.. .У реєстрацію фірми учасники вносять сто відсотків свого вкладу. У разі невиконання цього зобов'язання у вказаний термін учасник виплачує за час прострочки ... відсотків річних від недовнесеної суми".
Аудитори під час перевірки керуються тим, що статутний капітал може також поповнюватись за рахунок:
- пайового капіталу;
- додаткового капіталу;
- резервного капіталу;
- нерозподілених прибутків;
- неоплаченого капіталу.
Зменшення статутного капіталу може здійснюватися з метою поповнення:
* пайового капіталу;
* вилученого капіталу;
.....

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1.Аніщенко В. Аудит як інструмент управління плановою діяльністю підприємства (теоретичний аспект) / В. О. Аніщенко, О. Г. Гончаренко, В. М. Лоза // Формування ринкових відносин в Україні. – 2012. – № 6. – C. 174-178.
2.Аудит : Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / В.Я.Савченко, В.О. Зотов, С.А. Кириленко та ін. – К.: КНЕУ, 2003. – 268с.
3 .Бралатан В.П. Аудиторський ризик: методи виявлення, оцінювання та управління / В. П. Бралатан // Збірник національного аграрного університету. – 2010. – Вип. 5, Т. 2. – C. 25-29.
4. Білик М.Д. Організація і методика аудиту сільського господарства:Підручник .- К.: КНЕУ, 2003.- 628 с.
5. Білоусов А.Г. Шляхи гармонізації бухгалтерського обліку та аудиту// Бухгалтерський облік і аудит.-2009.- №11.- С.27-31.
6. Білуха М.Т. Курс аудиту. - Київ.: “Вища школа”, 2000.-573 с.
7. Бондар В.П. Удосконалення системи організації аудиторськоїдіяльності в Україні // Формування ринкових відносин в Україні. - 2009. -№9. -С. 16 - 19.
8.Головач В. Виявлення аудитором шахрайства та інших викривлень фінансової звітності методами економіко-правового аналізу / В. Головач // Бухгалтерський облік і аудит. – 2012. – № 5. – C. 28-39.
9. Гончарук Я.А. Аудит: навч. посіб. / Я.А. Гончарук, В.С.Рудницький.- К.: Знання, 2007.- 443 с.
10. Дерев’янко С. Основи аудиту: [навч. посіб.] К.: Центр учбової літер,2008.-328 с.
11. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація.- К.: Т-во Знання, КОО,2001.- 402 с.
12.Здирко Н.Г. Аудиторські процедури в Україні / Н. Г. Здирко, О. П. Маріїна // Збірник наукових праць "Сучасні застосування фундаментальних наук у виробничих процесах - 2011" : матеріали I регіональної науково-практичної конференції молодих науковців. – 2011. – . – C. 351-354.
13. Закон України «Про аудиторську діяльність»затверджений постановою ВРУ від 22.04.1993 № 3125-XII зі змінами та доповненнями
14.Михальчишина, Л. Г. Сучасний стан та якість аудиторських послуг в Україні / Л. Г. Михальчишина, Д. В. Станівчук // Збірник наукових праць "Сучасні застосування фундаментальних наук у виробничих процесах - 2011" : матеріали I регіональної науково-практичної конференції молодих науковців. – 2011. – . – C. 336-338.
15. Положення з національної практики контролю якості 1 «Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг» затверджене рішенням АПУ від 27.09.2007 №184/4.
16. Положення «Про Комісію Аудиторської палати України з контролю якості та професійної етики» затверджене рішенням АПУ від 14.02.2008р. №187/5.3.
17. Проскуріна Н. М. Наукові засади оцінювання якості аудиторських послуг / Н. М. Проскуріна, В. П. Коваленко // Інвестиції: практика та досвід. – 2010. – № 20. – C. 27-29.
18. Положення « Про зовнішні перевірки системи контролю якості аудиторських послуг» затверджене Міністерством фінансів України від 26.05.2011р. №231/ 12.
19. Сахно Л.А. Проблеми я кості аудиторських послуг в Україні/ Л.А. Сахно//Збірник наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету – 2011р.- 2011.- . - С. 150-155.
20. Кулаківська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту навчальний посібникдля студентів вищих навчальних закладів освіти. – К.: „Каравела” 2002. – 504.с.
21. Пантєлєєв В.П. Аудит: [навч. посіб.].-К.: “Видавничий дім“Професіонал”, 2008.-400с.
22. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. – К.:КНЕУ, 2003. – 260с.
23. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: ЗаконУкраїни від 16.07.1999р. №996-XI XIV.
24. Савченко В.Я. Аудит: Навч. посіб. - К.:К.:КНЕУ,2002.-322с.
25. Усач Б.Ф. Аудит. - Київ.: “Знання – Прес”, 2002.- 222с.
26. Усач Б.Ф. Проблеми розвитку аудиту в Україні // Регіональнаекономіка. - 2007. - №4.- С. 217-222.
27. Усач Б.Ф. Аудит / Навчальний посібник. Знання - Прес. - К.: 2002, с.320.
28. Чернелевський Л.М., Беренда Н.І. Аудит. Навч. посіб.-К.: Знання –пресс, 2002.-233с.

ВСТУП

Одним із елементів ринкової економіки є система національного фінансово-економічного контролю, яка формується в Україні. Важливе місце у цій системі припадає незалежному аудиту та методиці його проведення. Необхідність організації і методики проведення аудиту обумовлюється потребою користувачів інформації про реальний фінансовий стан суб'єкта господарювання. Об'єктивність аудиторського висновку є обов'язковою умовою і однією з його основних специфічних рис. Ця умова передбачається незалежністю аудиту і диктується потребами користувачів
Організації і методика проведення аудиторської діяльності базується на основних положеннях діалектичного методу пізнання і законах політичної економії. Економічні процеси, які виникають і здійснюються на підприємствах, представляють собою певне ціле, узагальнене, без відмінностей між окремими частинами та властивостями, визначення реального, якісного та кількісного стану об'єктів, виявлення відхилень від базового або нормативного стану й оцінка цих відхилень за критеріями доцільності та законності. А також виявити не тільки недоліки та упущення, але й допомогти їх виправити.
Головна мета даної курсової роботи - висвітлити основні принципи і методи аудиту власного капіталу.
Суттєвий внесок у вивчення проблем аудиту власного капіталу зробили такі зарубіжні та вітчизняні вчені: Р. Адамс, Е. Аренс, Д. Лоббек, Д.Робертсон, Е. Гутцайт, В. Бурцев, Ю. Данилевський, В. Суйц, М. Білуха, Ф. Бутинець, Я. Гончарук, Г.Давидов, Н. Дорош, Л. Кулаковська, Н. Малюга, О. Петрик, Ю. Піча, О. Редько, В. Рудницький, Б. Усач, Л. Церетелі.
Метою даної роботи є висвітлення теоретичних аспектів аудиту власного капіталу. Для досягнення поставлених цілей, слід реалізувати низку завдань:
- розкрити мету, завдання та джерела аудиту звіту про власний капітал; - вивчити організацію аудиту звіту про власний капітал на початковій стадії;
- проаналізувати методику аудиту звіту про власний капітал.
- розкрити аудит достовірності відображення в обліку операцій з власним капіталом
Таким чином, предметом дослідження є формування та використання власного капіталу, а також зобовязань, а об'єктом - ТОВ «Новофастівське»
Дослідження проводилось на основі фінансової звітності, статуту, наказу про облікову політику ТОВ «Новофастівське», Вінницької області, Погребищенського району.

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

На основі проведених досліджень можна зробити наступні висновки та пропозиції:
Капітал - це джерело утворення активів підприємства, сформоване за рахунок власних і залучених коштів.
Власний капітал суб'єкта господарювання визначається вартістю його майна, тобто чистими активами.
Контрольно-аудиторський процес є системним впливом на суб'єкт підприємницької діяльності з метою її оптимізації та нормативно-правового регулювання в умовах ринкових відносин.
Отже, інформаційна база аудиту складається з господарських та фінансових законодавчих актів, нормативно-планової документації, інформації бухгалтерського та статистичного обліку. Для внутрішнього фінансового аналізу має використовуватись інформація, що міститься в Головній книзі підприємства, а також у журналах-ордерах або машинограмах синтетичного та аналітичного обліку.
На підставі договору №1 від 23.01. 2012 р. проведено аудиторську перевірку ТОВ «Новофастівське» станом на 31.12.2012 року.
Перевірку розпочато 23.09.2012 року, закінчено 03.12.2012 року. Аудиторська перевірка здійснювалась відповідно до вимог Закону України «Про аудиторську діяльність» та міжнародних стандартів аудиту. Аудиторський висновок надається керівнику товариства.
Мета аудиту відповідно до МСА 200 "Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності" полягає у висловленні аудитором незалежної професійної думки щодо правильності відображення у звітності підприємства інформації про власний капітал. Об'єктами аудиту є власний капітал підприємства в розрізі складових, а також операції, пов'язані з його формуванням і використанням.
Джерела інформації аудиту власного капіталу:
- вимоги нормативних документів щодо операцій із власним капіталом;
- установчі документи, а також документи пов'язані із створенням підприємства (свідоцтво про державну реєстрацію, довідки про прийняття на облік у податковому органі, про реєстрацію в органі статистики та відповідних державних цільових фондах тощо);
- документи, що підтверджують право власності на майно, яке є внеском до статутного капіталу, свідоцтво про право власності на нерухомість, земельні ділянки, транспортні засоби, інтелектуальну власність тощо;
Стадії, етапи і процедури аудиту входять до складу загальної моделі аудиту, яка являє собою схему проведення аудиту, організаційну послідовність його обслуговування і послідовний перелік належних до нього робіт. Підготовка до проведення аудиту, проведення досліджень, складання і реалізація матеріалів перевірки являють собою загальну блок-схему, модель щодо його організації і проведення.
В аудиті, як і в основі економічного контролю, є свої економічні категорії організаційного процесу і його подальшого здійснення. До таких основних категорій аудиту можемо віднести: стадії, етапи, планування, аудиторські процедури. Характеристики всіх цих дій в аудиті, їх взаємозв'язок в економічній літературі представлені по-різному. У деяких випадках такі поняття як "стадії аудиту", "етапи", "напрямки" ідентифікуються.
Стан і рух коштів власного капіталу починається з вивчення його видів: статутного, пайового, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого, а також нерозподілених прибутків (непокритих збитків), цільових надходжень, забезпечень майбутніх витрат і платежів, страхових резервів.
Висновки проведення перевірки стану та руху коштів статутного капіталу будуть залежати від виду підприємства (акціонерне, кредитні спілки та ін.). Наприклад, у кредитних спілках замість статутного капіталу створюється пайовий капітал. Тому аудитор встановлює наявність статутного капіталу від виду підприємства.